{财务管理税务规划}企业所得税汇算清缴研讨.pdfVIP

{财务管理税务规划}企业 所得税汇算清缴研讨 2003 年企业所得税汇算清缴讲义 田建明 第一部份收入 一、收入差异 1 、收入确认原则不同 ①会计制度与税法在收入核算上都遵守配比原则，但两者有区别。 会计制度从准确地反映企业的经营成果、财务状况角度确认收入成本 配比(包括对象与期间配比) ；税法是从保护税基、公平税负的角度对 有关成本费用损失加以确认。 ②会计上强调收入的重要性原则，而税法不承认重要性原则。只 要是应税收入不论重要与否，金额大小都按规定纳税。 ③会计上要通常考虑这些收入将来要承担的潜在义务，但税法不 考虑纳税人潜在的负债可能性，只要纳税人对赢利或潜在赢利有控制 权时就确认为收入。 2 、收入条件差异 会计上收入确认的基本条件包括经济利益流入的可能性和收入 计量的可靠性。而税法应税收入确认的基本条件则根据经济交易完成 的法律要件是否具备，是否取得交换价值。强调发出商品，提供劳务， 同时收讫价款或索取价款的凭据。 3 、会计收入与分税种应税收入不同 会计按经济业务性