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银行存款日记账的本月合计红线 对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和 各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月 最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一 笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一 笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等 明细账。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线， 结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下 面再划一条单红线。 需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、 成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起 至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注 明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。 12月末的“本年累 计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。 总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年 各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要 将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本 年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目 汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目 汇总表和棋盘式总账。 需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业 务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记 录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出 “本月合计”数。 (2) 结账如何划线。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及 月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与 下期的记录明显分开。根据《规范》规定，月结划单线，年结划双 线。划线时，应划红线 ; 划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额 部分划线。 日期栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金 日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证 的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期， 也不是实际登记该账簿的日期。 凭证编号 凭证字号 栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企 业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入 记X 号; 企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时， 填入收X号。 摘要 摘要 栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。 对应科目 对应科目 栏应填入会计分录中 库存现金 科目的对应科目，用 以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意 以下三点 : 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目 ; 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品 收到现金，则 库存现金的对应科目有 主营业务收入 和应交税费 ，此时可在对应科目栏中填入 主营业务收入 ，在借方金额栏中填 入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科 目金额填入两行 ; 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对 应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上 等 字。如用 现金 800元购买零星办公用品，其中 300 元由车间负担， 500元由 行政管理部门负担，则在现金日记账 对应科目栏中填入 管理费用 等，在贷方金额栏中填入支付的现金总额 800元。 借方、贷方 借方金额 栏、 贷方金额栏应根据相关凭证中记录的 库存现 金科目的借贷方向及金额记入。 余额 余额栏应根据 本行余额 =上行余额 +本行借方 -本行贷方 公式 计算填入。 正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余 额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日 记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额 栏用红字登记，表示贷方余额。 现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的，而银行 存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与 银行送来的对账单进行核对。所以银行存款日记账的核对主要包括 以下三项内容： 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账 证相符。 二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。 三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做 到账实相符。 前两个方面的核对，相对简单。下面着重介绍企业与银行之间的 “账单核对”. 银行开出的“银行存款对账单”是银行对本企业在银行的存款进 行序时核算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行 核对，实际上是与银行进行账簿记录的核对。 理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款 对账单”无论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为 它们是对同一账号存款的记