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【保险制度论文】保险公司全而预算管理探究 摘要:随着保险业的快速发展，市场主体不断增加，市场竞争日趋激烈，如何运用全而 预算管理科学配置资源，提升综合竞争力成为当下保险公司而临的课题之一。本文首先阐述 了保险公司全而预算管理的特点;然后结合现阶段保险公司全而预算管理的现状，深入分析 全而预算管理过程中存在的问题及风险;最后从完善全而预算管理体系、完善流程、加强考 核管理等方面提出了相关对策，以优化保险公司全而预算管理的运用，促进保险公司提升竞 争力。 关键词:保险公司;财产保险;全而预算 当前保险行业竞争激烈，保险公司为提升综合竞争力，不断探索加强经营管理的方法, 全面预算管理作为一种战略导向管理工具，成为保险公司不可或缺的管理抓手。尤其是随着 财政部印发的《管理会计基本指引》和《管理会il?应用指引》的陆续推出，全而预算管理在 保险公司得到了普颯推广和运用。然而，实际运用过程中还存在一系列问题，导致全而预算 管理未能充分发挥其功效，还需不断探索完善全而预算管理的方法。 一、保险公司全面预算管理的特点 全而预算管理是指以企业战略目标为导向，通过预算对企业内部％种财务及非财务资源 进行分配、考核、控制，提前预测、编制企业在未来一泄时期内经营收入、生产成本、利润 等关键指标，组织和协调企业生产经营活动，促进企业战略目标的实现。全而预算管理中的 全而体现在三个方而，即全员参与，业务范用“全面覆盖，管理流程全过程”跟踪。保 险作为一种特殊的商品，英经营具有特殊风险性、业务分散性、成本核算特殊性、影响广泛 性等特点。保险公司全而预算管理则是结合苴经营特性，一般以总公司各职能部门、分公司 以及下辖机构为预算单位，以整体战略规划为指导，结合公司风险偏好，统筹规划未来一左 时期内经营、投资、财务等活动，并综合考虑各类风险影响，促进经营目标、战略目标实现。 保险公司全面预算管理由业务预算、资本性支出、投融资预算和财务预算等组成。业务预算 主要包括保费收入、再保、赔付、费用预算等，资本性支出预算包括固泄资产、无形资产预 算等，投融资预算包括投融资产品结构、投资收益等方面的预算，财务预算主要包括资产负 债预算、利润预算、现金流预算。 二、保险公司全而预算管理的现状及问题 保险公司在全而预算管理运用中，一般会结合自身特点制定全而预算管理制度，按照公 司法规定设立预算组织架构，明确预算编制内容、方法，并对预算结果进行考核、评价。但 部分公司运用成效一般，成本管控岀现异常，甚至持续亏损、偏离经营目标。保险公司在运 用全而预算管理过程中主要存在以下问题。 （一）全面预算管理体系不健全1.预算制度不完善受公司规模或管理模式所限，有些公 司预算管理集中在总部，仅总部有制左全而预算管理制度，分公司未结合自身经营目标构建 本级及下辖机构制度;制度内容陈旧、更新不及时。比如，在公司架构改革、内外部环境变 化的情况下，未对预算编制主体、分工、目标等方而及时更新制度。2.预算理念淡薄全而 预算理念宣导覆盖而不足、预算制度宣导不及时，比如仅宣导至总公司、分公司职能管理部 门或预算编制人员，未全而覆盖至下辖机构、业务人员等，导致部分员工不了解公司预算目 标、缺乏预算理念。3.预算组织架构不健全受传统预算理念影响，存在财务一部全管的现 象，而财务在业务、权限等方而存在局限性，可能非财务指标易缺失或业务指标可行性不足; 管理体系中各层级、部门间不协调，预算分解与整体预算存在差异，比如年度预算中各险种 间成本率预算均低于整体预算，导致公司整体预算无法达成。 （二）全面预算管理编制存在问题1.预算偏离战略目标及外部环境全而预算编制未结合 公司战略目标。比如公司战略为盈利兼扩大市场份额的市场渗透战略，但预算编制侧重于控 成本，结果虽盈利但市场份额未提升或下滑;当外部环境变化时未及时反映阶段性的市场需 求，未充分考虑天灾影响、国家扶持方向、监管部门政策变更等。2.预算指标体系不健全 预算主体各自为政，全而预算指标缺乏关联性、完整性，口径不唯一、指标间不匹配。比如 投资部门仅考虑收益率指标，业务预算编制时未考虑再保、精算影响;保费收入指标未明确 是起保还是签单口径。3.预算编制方法不科学预算编制方法不科学，过于单一、编制工具 落后或过度依赖历史数据，未考虑新产品及赔付、费用新管理模式，忽略业务发展现状。比 如仅采用增屋预算法，未细分或新旧拆分编制，可能部分产品增速髙，仅以增速作为依据, 赔付、费用成本预测会可能偏高。 （三）全面预算管理执行存在问题1.预算执行监控乏力预算执行过程缺乏有效监控，分 析、预警体系不健全，比如职能部门仅重视预算结果，忽略执行过程;费用预算执行差异分 析时，未对费用结构变化分析，可能销售费用挤占固泄费用;执行者与管理者博弈时，执行 单位为预算目标采取短期过激、投