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（精编）6个问题带你弄清个税专项附加扣除（DOC11 页） 6个问题带你弄清个税专项附加扣除（大病医疗支出） 近日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通 知》（国发〔2018〕41号）、《国家税务总局关于发布 个人所 得税专项附加扣除操作办法（试行） 的公告》（国家税务总局公 告2018年第60号）相继正式出台，如何界定个税专项附加扣除各 个具体项目和扣除标准是办税实务中的难点与焦点。本文试通过 六个问题带你弄清个税专项附加扣除标准（大病医疗支出方 面）。 问题1： 小张2019年发生与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保 报销后个人负担累计 16000元，该项支出，在计算综合所得时， 小张可以按照16000元标准据实扣除吗？（假设小张为个人所得 税纳税人，属居民个人，下例同） 解析： 依据政策，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关 的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内 的自付部分）累计超过 15000元的部分，由纳税人在办理年度汇 算清缴时，在80000元限额内据实扣除。因此，本案例中，小张 应按照1000元（=16000-15000元）标准据实扣除。 问题2： 小张2019年发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保 报销后个人负担累计96000元，该项支出，在计算综合所得时，小 张可以按照多少标准扣除？ 解析： 小张该年度应按照 80000元限额扣除。依据政策，在一个纳 税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除 医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过 15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000元 限额内据实扣除。本案例中，小张个人负担累积超过 15000元的 部分为96000-15000=81000 元，超过规定限额 80000元，因此 小张该年度应按照 80000元标准据实扣除。 问题3： 小张2019年发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医 保报销后个人负担累计 40000元，该项支出对应的专项附加扣除， 小张一家可以选择如何扣除？ 解析： 依据政策，纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其 配偶扣除。本案例中，既可以选择由小张在计算本人个税综合所 得时按照25000元（=40000元-15000元）标准据实扣除；也可 以选择由小张配偶计算其本人个税综合所得时按照25000 以选择由小张配偶计算其本人个税综合所得时按照 25000 元 （=40000元-15000元）标准据实扣除。 问题4: 2019年小张三口之家共有两名家庭成员发生医药费用支出 （与基本医保相关）。其中：扣除医保报销后小张个人负担部分 为25000元、小张未成年的女儿个人负担部分为 5000元。小张 一家可否合并计算，也就是按 15000 元（=25000+5000-15000 元）标准据实扣除？ 解析： 依据政策，纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出， 分别计算扣除额。 在本案例中，1?小张个人负担25000元，在计算本人个税综合 所得时按照10000元（=25000元-15000元）标准据实扣除。 2. 小张未成年女儿负担 5000元，未超过 15000元，扣除标准为 0。 问题5： 申报大病医疗支出对应的专项附加扣除， 需要报送资料吗？我 该如何确定大病医疗支出个人负担部分的数字？ 解析： 依据政策，纳税人应当留存大病患者医药服务收费及医保报销 相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药 费用清单等资料。同时，医疗保障部门应当向患者提供在医疗保 障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务，据此确定个 人负担部分的具体数字。 问题6: 大病医疗支出对应的专项附加扣除也和其他专项附加扣除一 样，每月自行申报或预扣预缴时报送信息吗？ 解析： 大病医疗支出因其全年累计计算的特点， 无须每月申报或扣缴 时报送扣除信息，待到次年 3月1日至6月30日办理汇算清缴 时，方报送专项附加扣除标准。 六项专项附加扣除中，除大病医疗支出以外的子女教育、 赡养 老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，可以选择按月享受 专项附加扣除政策，报送专项附加扣除标准。 本文政策依据 1?《中华人民共和国个人所得税法》 2?《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通 知》（国发〔2018〕41号） 3?《国家税务总局关于发布 ＜ 个人所得税专项附加扣除操作办 法（试行）＞的公告》（国家税务总局公告 2018年第60号） 6个案例带你读懂个税专项附加扣除标准（教育支出） 中税答疑2019-01-07 近日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通 知》（国发〔2018〕41号）、《国家税务总局关于发布 ＜个人所 得税专项附加扣除操