审计学执业准则与法律责任.ppt

2020 年 4 月 2 日星期四 《审计学》课程 31 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照 审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也 不可避免存在财务报表中的某些重大错报未被发 现的风险。 P134 2020 年 4 月 2 日星期四 《审计学》课程 32 2 、违反法律法规行为 P135 （ 1 ）违反法规行为的概念 是指被审计单位有意或无意地违反会计准则 和相关会计制度之外的法律法规的行为。 违反法规行为涉及的方面： （ 1 ）被审计单位从事的违反法规行为； （ 2 ）以被审计单位名义从事的违反法规行为； （ 3 ）管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法 规行为。 2020 年 4 月 2 日星期四 《审计学》课程 33 在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结 果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法 规行为可能对财务报表产生重大影响。 2020 年 4 月 2 日星期四 《审计学》课程 34 （ 2 ）责任 保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发 现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。 注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位 违反法规行为负责，但执行年度财务报表审计可能 是遏制违反法规行为的一项措施。 2020 年 4 月 2 日星期四 《审计学》课程 35 3 、经营失败 P138 （ 1 ） 经营失败 ，是指企业由于经济或经营条件的变化而无 法满足投