现金流量表的编织方法.pdfVIP

Excel 编制现金流量表的相关公式 现金流量表是企业的主要 报表 之一，在编制现金流量表时可以采用 工作底稿法或 T 型账户法，也可以直接根据有关 会计 科目的记录分析填 列。而工作底稿法和 T 型账户法比较复杂，采用分析填列法较为简便。 用这种方法编制现金流量表，关键是如何进行分析计算。会计期间内发 生的会计业务比较复杂，而现金流入和流出又分布于多个科目，分析计 算的正确与否直接关系到现金流量表的信息质量。笔者在运用分析填列 法编制现金流量表的工作实践中，反复进行理论推导，使之成为易懂且 便于操作的现金流量表公式，并将其与 Excel 电子表格的强大功能相结 合，从而为企业提供一种准确、经济、简便、灵活、适用的现金流量表 编制方法。 一、基本思路 根据会计理论和现金流量表的原理，反复进行理论推导，使现金流 量表的各项转换成为易懂且便于操作的现金流量表公式；转换后的每项 现金流量表公式由资产负债表项目、利润表项目及少量特殊业务项目组 成；然后利用 Excel 表格将现金流量表公式链接起来：涉及到资产负债 表项目和利润表的项目，已在现金流量表公式中由 Excel 自动生成，涉 及到少量特殊业务的项目，则需要建立一个附件，最后只需完成少量特 殊业务项目的填列，就能直接完成现金流量表的编制了。 二、 Excel 现金流量表编制的具体步骤 第一步， 建立 “现金流量表 .XLS”工作簿， 在工作簿内建立 “资产负债 表工作表 ”、 “利润表工作表 ”、 “附件工作表 ”和 “现金流量表工作表 ”4张 工作表。 第二步， 根据企业实际情况完成 “资产负债表工作表 ”和 “利润表工作 表 ”。 第三步，通过分析将现金流量表的各项转换成为易懂且便于操作的 现金流量表公式。 以 “销售商品、提供劳务收到的现金 ”计算公式的分析为例。在分析 法下， “销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入 +其他业务收入 + 增值税 销项税额 +应收账款期初数 -应收账款期末数 +应收票据期初数 -应 收票据期末数 -预收账款期初数 +预收账款期末数 +未收到现金的应收账 款（应收票据）的减少 +当期收到前期核销的坏账损失 ”。由于当期实现 的主营业务收入和其他业务收入并不一定全部收到现金，故应减去当期 净增加的应收账款后，才是当期实际收到的现金。 主营业务收入和其他业务收入加上应收账款期初数减去应收账款期 末数的理论依据如下： 从会计恒等式 “应收账款期初数 +当期借方发生额 - 当期贷方发生额 =应收账款期末数 ”可知，当期实现的业务收入，只有减 去应收账款净增加数，才是当期实际收到的现金，因此必须计算出当期 应收账款净增加数。 将上述会计恒等式进行移项得 “应收账款借方发生额 -应收账款贷方发生额 =应收账款期末数 -应收账款期初数 ”，而应收账款借 方发生额减贷方发生额之差额既是当期应收账款净增加数，也是应收账 款期末数减应收账款期初数之差额， 业务收入“ - （应收账款期末数-应收 账款期初数） ”才是实际收到的现金，也即 “业务收入 -应收账款期末数 + 应收账款期初数 ”，所以在计算公式中加上应收账款期初数， 减去应收账 款期末数。应收账款当期净增加数在会计记录难以直接取数，而在资产 负债表上则可以直接查找应收账款期初数和期末数。 当应收账款符合核销条件时，可以进行核销处理，这时核销会计分 录为借记 “坏账准备 ”，贷记 “应收账款 ”。从该会计