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{财务管理财务会计}民办 学校会计实务 训学校的账簿设置应包括：订本式总分类账（总账）、订本式现金日 记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。实行会计电算化的 学校，填制会计凭证，登记会计账簿，应当符合财政部关于会计电算 化的有关规定 8 、民办培训学校的会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费 用。 二、民办培训学校的会计科目名称和编号 我们在下面的表格中，把《民间非营利组织会计制度》中，民办学校 一般不用或者很少使用的会计科目省去，把涉及民办学校经常或可能 使用的会计科目列出，供各校参考。在这个会计科目表中，每一个会 计科目前面都有一个国家法定的统一编号，主要是为了便于会计电算 化，便于电脑输入、导出和储存；同时，也便于各级信息使用部门能 够顺利进行指标归类和汇总。按照有关规定，我们在编制会计凭证时， 可以只写会计科目名称，也可以同时书写会计科目名称和编号，但不 能只写会计科目编号。 各学校应当结合自身的实际需要，根据《民间非营利组织会计制度》 列示的法定会计科目表，选择相关科目，据以设置帐簿，进行总分类 核算和明细分类核算。 民办培训学校常用会计科目名称及其编号 一、资产类二、负债类 编号名称编号名称 1001 现金 2101 短期借款 1002 银行存款 2202 应付账款 1009 其他货币资金 2203 预收账款 1101 短期投资 2204 应付工资 1121 应收账款 2206 应交税金 1122 其他应收款 2209 其他应付款 1201 存货 2301 预提费用 1301 待摊费用 1501 固定资产 1502 累计折旧 1505 在建工程 1506 文物文化资产 1509 固定资产清理 三、净资产类 3101 非限定性净资产 3102 限定性净资产 四、收入费用类 4101 捐赠收入 4301 提供服务收入 4601 投资收益 4901 其他收入 5101 业务活动成本 5201 管理费用 5301 筹资费用 5401 其他费用 三、会计科目使用的简要说明 （一）资产类 资产，是指过去的交易或者事项形成并由民办培训学校拥有或者控制 的资源。资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、 无形资产等。 资产入账价值的确定：购入的资产，应按购入资产相关法定凭证上标 明的金额作为入账价值；接受捐赠的资产，应分别情况，按照历 史成本或公允价值确定。 流动资产是指预期可在一年内（含 1 年）变现或者耗用的资产。在民 办培训学校，主要包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投 资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用等。 固定资产是指那些为行政管理、提供服务之目的而持有的，预计使用 年限超过一年的，单位价值较高的房屋、建筑物、机器、设备、 器具、工具等资产。 下面对各有关会计科目进行简要说明。. 1）1001“现金”科目。主要核算民办培训学校存放在财会部门、 由出纳人员负责管理的库存现金。 “现金”科目期末余额在借方， 反映期末民办培训学校实际持有的库存现金。 现金管理应建立严格的责任制度，依法严守现金纪律。《会计法》明 确规定实行不相容职务分离，做到钱账分管，会计与出纳分开。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债 权债务账目的登记工作。现金核算须做到日清日结，账实相符； 发现短缺或溢余，及时查找原因，按法规处理。 账务处理举例： 1 、从银行提取现金10000 元。 借：现金 10000 贷：银行存款 10000 2 、用现金购买办公用品，价值800 元，直接投入使用。 借：管理费用——办公费 800 贷：现金 800 2）1002“银行存款”科目。主要核算民办培训学校存放在银行或 其他金融机构的货币资金。 “银行存款”科目期末余额在借方， 反映期末民办培训学校实际存在银行或其他金融机构的款项。 按照相关规定，凡是独立核算的单位，都应当在本地银行或其他金融 机构开设账户，用以办理银行存款的存、取和转账结算业务。 民办培训学校必须遵守银行结算纪律。 银行存款日记账应在每日终了及时结出余额。 银行存款日记账应定期与 “银行对账单”逐笔核对，至少每月核对一 次。月度终了，民办培训学校银行存款帐面余额与银行对账单余 额如有差额，必须逐笔查明原因，进行处理：对于因学校或银行 由于记账差错引起的账单不符，由出错一方按照规定的