企业财务会计 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产业务核算 取得其他债权投资和其他权益投资.pptVIP

企业财务会计 学习情景5：投资业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 企业财务会计 学习情境 5.3 以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 一、明确学习任务 企业一般设置“其他权益工具投资”、“其他债权投资”科目进行核算。 金融资产标的物为债券，企业设置“其他债权投资”，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。 金融资产标的物为股票，企业设置“其他权益工具投资”，分别“成本”、“公允价值变动” 等进行明细核算。 学习情境 5.3 以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算 账户说明 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 投资部门 购买股票 取得以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产 证券交割单、董事会决议 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 登记日记账 记账凭证及所附原始凭证、日记账 审核、核算（编制记账凭证、登记明细账、总账 证券交割单、款项支付申请书、董事会决议、记账凭证 学习情境 5.3 以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算 知识准备 1.以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的定义 满足下列条件的金融资产，应划分为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产： 取得金融资产的目的——既以收取合同现金流量又以出售为目标 在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未支付本金计算的利息。 企业一般设置“其他权益工具投资”、“其他债权投资”科目核算。 定义 学习情境 5.3 以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算 知识准备 2.取得以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算 企业取得的金融资产为股票投资，应按其公允价值与交易费用之和，借记“其他权益工具投资” 科目（成本），按支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 企业取得的金融资产为债券投资，按债券面值，借记“其他债权投资”科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”“，按差额，借记或贷记“其他债权投资”科目（利息调整） 取 得 学习情境 5.3 以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算 THE END 谢谢观看 THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE. * * 企业财务会计 学习情景5：投资业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称