金融企业会计第四章 贷款与贴现业务的核算模板.pptVIP

二、票据贴现的核算 为了正确核算票据贴现业务，可设置“贴现资产”科目。“贴现资产”是资产类账户，用于核算银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。办理贴现时，借记本账户（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目；收回贴现款时，记入该账户贷方；余额在借方，反映企业办理贴现、转贴现等业务融出的资金。该账户可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。 * x 2021-3-3 办理商业汇票贴现的持票人必须具备下列条件：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。只有符合条件的持票人，才可以向银行申请贴现。 持票人持未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应填制一式五联的贴现凭证，并在第一联上加盖预留银行印鉴后连同商业汇票一并送交开户银行信贷部门。信贷部门审查无误后，应在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。 * x 2021-3-3 ⑵发放抵押贷款的核算 借款人申请抵押贷款时，应向银行提交“抵押贷款申请书”注明抵押物的名称、数量、价格、保管方式等内容，经信贷部门审核无误后，与借款人签订“抵押借款合同”，并按合同规定与借款人办妥“抵押物所有权证明”、“抵押物清单”及抵押物存放保管手续后，按规定发放贷款。 会计部门收到抵押借款合同及根据合同填写的借款凭证后，办理发放贷款的转账。其会计分录为： 借：抵押贷款—借款人抵押贷款户 贷：××活期存款—借款人存款户 同时，对抵押物要进行表外登记，加强实物保管。其会计分录为： 收入：待处理抵押品—××单位户 * x 2021-3-3 ⑶收回抵押贷款的核算 抵押贷款到期，如果能按期收回本息，其账务处理与信用贷款到期收回的处理基本相同。其会计分录为： 借：××活期存款—借款人存款户 贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户 同时，销记表外科目和登记簿，抵押物交借款人。其会计分录为： 付出：待处理抵押品—××单位户 * x 2021-3-3 ⑷抵押贷款逾期的核算 抵押贷款到期，如果借款人不能按期偿还贷款，银行应于到期日将贷款转入逾期贷款科目，同时向借款人发出“处理抵押品通知单”。如逾期1个月仍不能偿还贷款本息的，根据合同协议由银行作价变卖处理抵押物品。 抵押品拍卖、变卖所得价款扣除有关费用后，超过贷款本金和利息的，首先收回贷款本息，剩余部分退给借款人。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金等科目 贷：逾期贷款—××单位抵押贷款逾期户 应收利息 ××活期存款—××抵押人存款户 * x 2021-3-3 抵押品拍卖、变卖所得价款扣除有关费用后，低于贷款本金和利息的，应当由借款人偿还。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金等科目 ××活期存款—××抵押人存款户 贷：逾期贷款—××单位抵押贷款逾期户 不论是拍卖、变卖还是作价入账处理，都应当销记“待处理抵押品” * x 2021-3-3 3．质押贷款的核算 质押贷款是按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质物而发放的贷款。质押贷款分为动产质押和权利质押两种形式。 动产质押是指债务人或者第三人将其动产移交债权人占有，并以该动产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权以该动产折价或者以拍卖、变卖该动产的价款优先受偿。 权利质押是指债务人或第三人将其权利凭证交付于债权人，并以该权利凭证作为债权的担保。 * x 2021-3-3 ⑴质物及质物的审查 质押贷款中可用于质押的质物有：货物、汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单等权利凭证；依法可以转让的股份、股票，以此作质物的，应向证券登记机构办理出质登记；依法可转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权，以此作质物的，应向出质人管理部门办理出质登记。 银行审查质物的主要内容有：质物是否属于法律法规允许质押的财产；质押权利是否属于法律法规允许质押的权利；质物权属；质押权利的权属；质物的价值及其变现的可行性；质押权利的价值及其变现的可行性；借款需要审查的事项。 ⑵发放和收回质押贷款的核算 发放和收回质押贷款的处理与抵押贷款的处理基本相同。其主要区别是：质物是动产和权利，抵押物是不动产；以动产和权利作质物取得贷款，在合同约定期内，需移交质物的占有权，而以不动产作抵押取得贷款，在合同约定期内，不需移交抵押物的占有权。 * x 2021-3-3 二、个人贷款业务的核算 个人贷款业务是银行等金融机构为个人提供的有针对性的专业化的信贷服务。在我国，个人贷款业务主要是个人消费贷款，一般不包括对个体工商户的贷款。 个人贷款业务是针对个人设