金融企业会计第一章 金融企业会计概述模板.pptVIP

非流动资产是指除流动资产以外的资产。金融企业的非流动资产包括长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产等。 长期股权投资是指除交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资以外的投资。 投资性房地产指专门为了在租赁市场或者投资市场进行谋利活动，获得对外租金收入或资本增值收入，或两者兼有，而持有的房地产。 * x 2021-3-3 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的资产。包括房屋、建筑物、运输工具以及与经营有关的设备和器具、工具等。 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或者为管理目的而持有的、没有实物形态和非货币性长期资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。 * x 2021-3-3 从资产的定义可以看出，作为资产，必须具备以下特征： （1）资产是过去的交易或者事项，未来发生的交易或事项不形成资产； （2）资产是企业拥有或者控制的，即享有所有权或虽不享有所有权但能被企业所控制； （3）资产预期是能给企业带来经济利益的。 金融企业在确认资产时，必须满足以下条件时： （1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 * x 2021-3-3 2．负 债 负债是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。包括向中央银行借款、拆入资金、交易性金融负债、应付职工薪酬、吸收存款、衍生金融负债、应付分保账款、保户储金及投资款、未到期责任准备金、代理买卖证券款、长期借款等。 * x 2021-3-3 从以上定义可以看出，负债具有以下特征： （1）负债是现时义务，未来发生的交易或事项形成的义务不能成为负债； （2）负债会导致经济利益流出。 金融企业在确认负债时，要注意同时满足以下条件时，才可确认为负债： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 * x 2021-3-3 3．所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益在数量上等于企业资产总额减去负债总额后的余额，在性质上体现为所有者对企业净资产的所有权。公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。具体表现为实收资本或股本、资本公积、盈余公积、一般风险准备金、未分配利润等。 * x 2021-3-3 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 * x 2021-3-3 所有者权益与负债比较，具有以下特征： （1）负债是企业对债权人所承担的经济责任，企业负有偿还的义务；而所有者权益是企业对投资人所承担的经济责任，一般情况下不需要归还投资者； （2）在企业清算时，负债拥有优先求偿权，即企业的资产只有在清偿所有的负债后才返还给投资人。在偿还顺序上，负债具有优先权，所有者权益是剩余权。 （3）债权人只享有按期收回利息和债务本金的权利，而无权参与企业的利润分配和经营管理；投资者则既可以参与企业的利润分配，也可以参与企业的经营管理。 * x 2021-3-3 资产、负债、所有者权益三个要素反映了金融企业在某一特定日期拥有的经济资源及其分布情况，以及经济资源的来源结构，表明了投资者在企业资产中所占有的份额及将来为偿还债务预期将流出的经济资源数额，从而反映了企业在某一特定时日的偿债能力和支付能力。反映其数量关系的会计等式可以表示： 资产－负债＝所有者权益 这一等式也叫会计平衡公式，是设置账户、复式记账、编制资产负债表、进行试算平衡的理论基础。 * x 2021-3-3 （二）反映经营成果的会计要素 1．收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。它具体表现为资产的增加或负债的清偿。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。具体包括利息收入、手续费及佣金收入、保费收入、分保费收入等。 * x 2021-3-3 金融企业收入具有以下特征： （1）收入是从日常经济活动中产生的，而不是偶发的交易或事项中产生的； （2）收入表现为金融企业资产的增加、负债的减少或者二者兼而有之； （3）收入能导致金融企业所有者权益的增加； （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不