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在税收征管中识别纳税筹划的涉税风险 【】As a kind of free compulsory state behavior ， tax revenue will reduce part of the profit of the enterprise. With the continuous development of Chinas market economy， the market competition is becoming increasingly fierce. At the same time ， the states tax law system is becoming more and more perfect ， the level of tax collection and managementis also improving ， and the states punishment for tax related cases is increasing ， which makes the illegal tax cost of enterprises increasingly rising. How to maximize the economic interests within the scope of the tax law has become the direction for more and more rational economic entities to think. Therefore ， tax planning emerges as the times require. 【Keywords】 tax collection and management ； identification of tax ； tax-invovled risk 1 正确认识纳税筹划 合法的纳税筹划， 可以使企业利用税收优惠和税收弹性来减 轻税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益，实现经济利益 最大化。 然而目前我国的纳税筹划行业发展并不规范， 存在着税 收筹划是以帮助纳税人故意逃避税款为目的， 进行的一场精心伪 装和布置， 这种高风险的纳税筹划显然已偏离了正确的方向， 税 务机关如不及时发现纠正， 不仅会给其带来巨大的违法成本， 也 必然带来国家税款的流失和不良的示范效应。 2 高风险税收筹划的特点 业务的隐蔽性 企业的纳税筹划大多是经过专业事务所反复研究、 测算形成 的方案， 有的方案需要分步进行， 跨越好几个纳税年度才能达到 筹划效果； 有的则需要关联企业的共同配合， 中间可能是由好几 个子公司、 子子公司共同编织起来的关系网络。 如果单独站在某 一个时期内， 或者只立足于某一个企业看问题， 往往很难发现筹 划的实质，给日常征管也带来不小的难度。 2016年对某建设公司B进行纳税评审时发现，该公司“资 本公积”科目比上期增加了 4675 万元，这一异常情况引起了 评 审人员的注意。 公司财务人员解释称“资本公积”的增加是由于 企业最近实施了“债转股”业务。 根据账目处理原则， 企业发生 “债转股”后，应付账款减少，同时实收资本和资本公积增加， 那为何该公司账目上只增加资本公积， 没有增加实收资本， 也没 有股权变动的信息呢？带着问题评审人员通过对比债权公司账 务处理终于还原了业务的本来面目，该建设公司 B 所欠的是其 母公司A及集团内另一子公司 C的材料款项共计4675万元，2016 年A、C公司对B的债务进行了豁免，若按豁免处理 B应缴纳企 业所得税，但是经过筹划包装后 B公司以“债转股”的形式做 账，规避了企业所得税，同时 A、C 仍按应收账款损失作坏账处 理，进行了资产损失专项申报。评审人员在案头分析时，没有放 过蛛丝马迹， 就事论事， 而是将疑点放在了集团企业的大环境下 作关联对比分析， 解开了“债转股”的业务面纱， 追回企业所得 税及滞纳金 600 多万元。 方式的多样性 纳税筹划的手段方式多样， 概括来说基本途径有三种： 一是 税基式避税， 主要体现在利用会计与财务的手段调整收入或增加 营业成本，如利用不同的折旧方法、资产租赁法、不同的费用分 摊法、存货计价方法以及筹资避税法等减少应纳税所得额； 二是 税率式避税， 主要体现在利用不同地区、 不同行业之间的税率差 异，通过在母子公司、 总公司与分公司以及有经济利益联系的其 他公司之间进行转让定价等方式， 使其拥有的课税对象适用较低 税率计税，达到减轻税负的目的；三是税额式避税，主要体现在 充分利用税收优惠中免征或减半征收等相关规定来减少应纳税 额。在实际运用中企业还会根据不同行业、 不同税种以及自身业 务的特点， 将这些方式糅合在