东莞地税纳税指引系列房产租赁业.docxVIP

百度文邮-让每个人平零地捉升口我 百度文邮-让每个人平零地捉升口我 PAGE PAGE # 百度文库? 百度文库?让每个人平等地捉升口我 PAGE PAGE # 东莞地税纳税指引系列一房产租赁业 租赁业是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使 用的业务。融资租赁，不按本税H征税。 房地产租赁的纳税人：凡在我市从事房地产租赁（包括住房、厂房、店铺、 办公高级用房、其他用房、场地以及连同房地产出租的物品、设备或设施等）， 取得各种形式收入（如租金、承包费、管理费、上缴管理费、利润等等）的单位 和个人。 从事房产租赁的纳税人主要涉及如下地方税费： 一、 营业税 以出租房产的全部租金收入为营业额，依5%税率计算缴纳营业税。 每月租金收入在1000元以下的，免征营业税；每月租金收入超过1000 （含1000元）元的，应按租金收入总额计算征税。 二、 城市维护建设税 以实际缴纳的营业税税款为依据计算缴纳。其中莞城、东城、南城、万 江的适用税率为7%,其它各镇区的适用税率为5%o 三、 教育费附加 以实际缴纳的营业税税款为依据汁算缴纳，教育费附加的征收率为3%。 四、 地方教育附加 从2011年1月1日起，按实际缴纳的营业税税额的2%征收地方教育附 力口。 五、 企业所得税 企业或经济组织的生产、经营所得和其他所得分别按如下办法缴纳企业 所得税： （1）账务健全、能正确计算应纳税所得额的业户釆取查账计征办法纳 税，法定税率为25%,符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企 业所得税,，国家重点扶持的高科技术企业，减按15%的税率征收企业所得 税。 （2）账务不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定应税所 得率的方法纳税。应纳所得税额二应纳税所得额X适用税率；应纳税所得额 二收入总额X应税所得率或应纳税所得额二成本费用支出额/（1-应税所得率） X应税所得率。房产租赁业应税所得率为10%。 六、 个人所得税 1、 个人出租房地产，由主管地方税务机关根据纳税人的情况按以下方 法计算： （1）计征：租金收入扣除出租过程中已缴纳的税费、允许扣除的维修 费（每月扣除额以8 0 0元为限，一次扣除不完，可下次补扣）后，余额不 超过4 0 0 0元的，扣除费用8 0 0元后依2 0 %税率计征个人所得税：余 额超过4 0 0 0元（含4 0 0 0元）的，扣除2 0 %费用后依2 0 %税率计 征个人所得税。 （2 ）带征：按租金收入总额依2%带征个人所得税 注意：个人（自然人）出租住房取得的所得减按10%的税率计征个人 所得税，或按1%的税率带征个人所得税。LT前我市个人出租住房按综合税 率征收各项税费，详见本指引“十二、个人出租住房计税指引”。 2、 企业、经济组织和个体工商户支付给职工的工资、薪金以及支付给 为其提供劳务的个人的报酬应依法扣缴个人所得税。 工资、薪金所得适用税率表，详见“税率查询”。 3、 2006年1月1日起，年所得12万以上的纳税人，在纳税年度终了 后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。 七、 房产税 房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权属于国家所有的，山经营管理 的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的, 由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典 纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 纳税人（不包括个人出租）能提供房产原值依据（如账簿、购房发票） 的，房产税依照房产原值一次减除3 0 %后的余值，依％税率计算缴纳；纳税人 （不包括个人出租）不能提供房产原值依据的，由房产所在地地方税务分局参照 市局制定的指导计税价核定其计税依据，不再减除3 0%，依％税率计算缴纳。 个人出租房产，按取得的租金收入依4 %税率计算缴纳。 八、 印花税 凡在中华人民共和国境内书立、领受（包括在境外书立、境内使用）税U税 率表列举凭证的各方，都应按规定缴纳印花税。纳税人按照税率表中的适用税率 计算印花税。 印花税税LI税率表，详见“税率查询”。 九、 城镇土地使用税 以拥有土地使用权的单位或个人为纳税人。拥有土地使用权的单位或个人 不在土地所在地的，以上地代管人或实际使用人为纳税人；土地使用权未确定或 权属争议未解决的，以土地实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，以共有各 方分别为纳税人。按照纳税人实际占用的土地面积依不同的定额计算缴纳。 东莞市土地分级和税额标准情况表 f 号 土地 级别 适用镇（街） 税额标准（元/ ?年） 非丁业 工 业 类 类 1 一级 城区（包括莞城、东城、万江、 南城）、虎门、长安、塘厦、常平、 12 1 0 5 松山湖 2 二级 凤岗、樟木头、清溪、黄江、 厚街、 石碣、大朗、大岭山、 虎门港 1