免抵退税新申报办法培训qq.ppt

免抵退税次月申报及按实 际手册申报操作办法讲解 培训流程 基本原理 基本流程 特殊业务 疑问解答 何谓“免抵退”？ “ 免 ” — 对生产企业出口的自产货物和视同自产货物，免征本企业生产 销售环节增值税。 “抵” — 生产企业出口自产货物和视同自产货物所耗用的原材料、零 部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应 纳税额。 “退” — 生产企业出口的自产货物和视同自产货物，在当月内应抵顶 的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分按规定予以退税。 新申报办法 —— 实耗法与次月申报相辅相成 次月申报的选择：单证不齐问题再次成为焦点 实耗法的选择：最大程度缓解了单证不齐的影响 和压力 只有在实际有出口时才允许分摊进口料件， 所以单证不齐会影响企业进项转出额，所以企 业为了自身利益要及时提交单据。 基本原理 —— 次月申报 次月申报流程 —— 同步申报 所谓次月申报，其实就是要和增值税纳税申报 同步申报，避免两者出现数据交叉。为了确保增 值税纳税申报与免抵退税汇总申报结果的一致性， 我们要求预申报后信息收齐数据原则上不再修改， 否则两表难以同步。 基本原理 —— 次月申报 次月申报流程 —— 同步申报 纳税申报： 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 …… 免抵退税： 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 …… 基本原理 —— 次月申报 （流程） 从 2013 年 1 月 1 日起，在增值税纳税申报期内 同步办理 增值税 纳税申报和免抵退税申报。 基本原理 —— 按实际手（账）册申报 传统模式 ： 纸质手册 联网监管模式 ： 电子手册 电子账册 基本原理 —— 按实际手（账）册申报 进料加工计算办法： 实耗法 单证齐全出具免税证明 何谓“实耗法”？ 实耗法具体是指企业在取得外经贸部门审批、主管海关核发 的《进料加工登记手册》后，向主管退税机关备案的同时 ，根据《进料加工登记手册》上合同约定的出口总值和进 口总值，确定一个 计划分配率 ，企业在进行退税申报时， 对同一《进料加工登记手册》项下的出口货物统一依据已 确定的计划分配率计算确定当期出口货物应分摊的 免税进 口料件组成计税价格 ，并计算“免抵退货物不予抵扣税额 抵减额的计划额”和“免抵退税额抵减额的计划额”。然 后，根据上述计算出来的当期免税进口料件组成计税价格 ，向主管退税部门办理《免税证明》。 基本原理 —— 实耗法 计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值× 100% 计划耗用＝当月直接出口销售额×手册登记的计划分配率 “直接出口销售额”的计算方法：按单证齐全出具免税证明 计划组成计税价格＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×计划分配率 基本原理 —— 按实际手（账）册申报 进料加工计算办法： 对进料加工货物，企业应以出口货物人民 币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件 金额的余额为增值税退（免）税的计税依据。 计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全 部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工 出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额 乘以征退税之差计算。 基本原理 —— 实耗法 特点： 操作层面上，与购进法相比实耗法仅是日常申报差 别，在计算机系统辅助下操作难度不大。 技术层面上，采用计划分配率计算“两个抵减额”， 相当于对免税进料进行了分推处理，避免了“进 出”问题。 过渡期衔接处理 2013 年 1 月 1 日 -6 月 28 日为新操作办法过渡期，在半年过渡期内，各公司 必须加快申报进度，务必在 2013 年 6 月 28 日前完成以前属期所有免抵 退税单证的申报审核，确保最迟从 2013 年 7 月 1 日起全面实现次月申 报、按月审核。 过渡期内可以几个月合并申报，但 2012 年度的免抵退税单证与 2013 年度 的免抵退税单证应分别申报，不能合并一期进行申报。 过渡期衔接处理 增值税期末留抵税额的核实清理 主管税务机关在 201306 期前免抵退税汇总申报审核完 成后，会对各生产企业《增值税纳税申报表》中第 20 栏 “期末留抵税额” 与已审核确认的《免抵退税申报汇总表》 第 35 栏“计算退税的期末留抵税额”进行比对。比对存在 差异的，企业以更正纳税申报报表的方式对该数据