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企业所得税政策 一、收入 （一）不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入：（税法第七条） 1．财政拨款； 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。对企业依照法律、法规及国务院有关规定 收取并上缴财政 的政府性基金和行政事业性收费 ，准予作为不征税收入， 于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除； 未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。（《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151 号） 3．国务院规定的其他不征税收入。 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，可以作为不征税收入。（条例第二十六 条） （1）财政性资金定义 指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、 贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企 业按规定取得的出口退税款。 （2）财政性资金作为不征税收入的条件 ——企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项 用途； ——财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资 金管理办法或具体管理要求； ——企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 作为不征税收入的条件：三个同时满足 （3）期限：2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日期间取得 （4）资金来源：从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门 取得 （5）追踪管理：企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收 入处理后，在 5 年（60 个月）未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 （《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》 财税[2009]87 号） （二）股权转让所得 （三）资产处置确认收入问题 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。（条 例第 25 条） 资产处置确认收入的原则——资产所有权属是否发生改变 1、部处置资产，不视同销售确认收入 企业除将资产转移至境外以外，资产所有权属在形式和实 质上均不发生改变的，不视同销售确认收入。 2、企业将资产移送他人，若资产所有权属已发生改变，应按规 定视同销售确认收入。 （《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国 税函》〔2008〕828 号） 二、扣除 （一）缴纳的政府性基金和行政事业性收费 企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和 省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门 批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。（注意 审批权限）（财税[2008]151 号） （二）不征税收入用于支出所形成的费用 ，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（财税[2009]87 号、条例 28 条） （三）资产损失规定一：资产的围 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、 生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益） 性投资。 规定二：资产损失按税务管理方式分为两类 自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除 的资产损失。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产 损失： 1.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、 生产性生物资产、存货发生的资产损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗； 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的 资产损失； 5.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、 股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； 6.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损 失。 上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除 的资产损失。 企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算 扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。 规定三：资产损失确认的证据 企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均 应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括： 具有法律效力的外部证据和特定事项的企业部证据。 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专 业技术鉴定部门等依