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浅谈“弹性系数”和“离散系数” 浅谈“弹性系数”和“离散系数”在税收分析中的运用侯永强 税收分析方法及运用的工具很多，这里仅就对“弹性系数”和 “离散系数”在税收分析中的运用谈一点体会。 （一）西方经济界通过对弹性理论及其运用的研究，为协调供需关系，解决供需矛盾，调节需求与供给的平衡，促进资源优化配置提供了有效依据，很好地处理了供需均衡问题，解除了众多市场经济初期难以解决的经济危机和社会矛盾。所谓弹性，是指自变量的变动引起因变量变动的程度，或者说，是因变量对自变量的变动所做出的反应程度。自变量是指在两个存在因果关系的经济变量中处于原因性的变量；因 变量则是指受影响的、结果性的变量。 例如，市场经济中“需求”和“供给”的变动要受到“价格”和“收入”的影即响商，品的价格过高，其需求量就会下降，反之，就会上升；消费者的收 入过低，供给量就会下降，反之，就会上升。那么，这里的“价格”和“收入”就是自变量，“需求”和“供给”就是因变量（见下表）。 一般说来，商品的价格变动会引起商品需求数量的反方向的变动，即价格上涨，则需求量下降；收入的变动则会引起供给数量的同方向变动，即收入增长，则供给量也增长。譬如 通过计算需求价格弹性就能够将这种变化更具体地描述出来。 需求价格弹性是指商品需求数量对价格变动的反应程度，或者说，需求价格弹性要反映的是一种商品价格的单位变动所引起的商品需求量变动的比率幅度。需求价格弹性计算公式如下： 需求价格弹性 = 如果价格的变动率大于由此引起的需求量的变动率，则弹性系数小于 1，表明此类商品价格的变动对于需求量的影响较小，即需求价格弹性较小或缺乏弹性；如果价格的变动率小 于需求量的变动率，则弹性系数大于 1，表明此类商品价格较小变动就会引起需求量较大的变动，即需求价格弹性大或富有弹性（见下表） 。 假设某商品价格增长 10% ，需求量变动率增长 5% ，其商品弹性系数为 0.5 ，说明此类商品的价格上升不会影响其需求 量的减少。如粮食、食盐等是人们日常生活不可或缺的必需品，无论价格如何涨落，其需求量都是相对稳定的，继续生产也不会形成产品的积压。 假设某商品价格增长 10% ，需求量变动率下降 15% ，其商品弹性系数为 1.5（绝对值），说明此类商品的价格上涨就会影响其需求量的减少。如一些耐用品、高档消费品等，这些商品的需求价格弹性就比较大或富有弹性。如果在提价的基 础上继续大量生产，就会造成产品的积压。 我国经济界从何时开始把弹性理论及其应用引入税收管理， 笔者没有考证。 但从组织税收任务十分紧张的 1998 年开始，国家税务总局就把税收弹性系数作为考核各省税收收入完 成情况的重要指标之一，以其来考核各省税收完成质量与当地经济发展的比率关系。 税收来源于经济，经济是税收的源泉。只有经济的运行才会 产生税收。没有经济的运行就没有税收的产生，没有经济的 增长就没有税收的增长。这里，经济的运行是自变量，税收 是因变量。经济变动比率与税收变动比率之间的关系就是税 收经济弹性。 一般说来， 经济变动会引起税收的同方向变动， 即经济增长，税收随之增长；经济下滑，税收随之下滑。 税收经济弹性计算公式为： 税收经济弹性 = 利用税收弹性分析，至少可以帮助税务部门对征管质量做出如下判断： 当一个地区税收弹性系数小于1（假设税收增长率为 8% ， GDP 增长 10% ，税收弹性系数为 0.8 ），可以看出这个地区 的税收增长幅度低于其经济增长幅度；如果没有十分特殊的 因素，即可判断出该地区税收征管质量存在着一定问题。 2. 当一个地区税收弹性系数等于 1（假设税收增长率为 10% ， GDP 增长 10% ），至少可以判断这个地区税收的增长与其经 济增长实现了同步；如果该地区税源处于正常状态，其税收 征管质量可以肯定。 3. 当一个地区税收弹性系数大于 1（假设税收增长率为 13% ， GDP 增长 10% ，税收弹性系数为 1.3 ），至少可以判断出该 地区税收增长快于其经济增长；如果该地区税源也处于正常状态，其税收征管质量不容置疑。 当然，上述三种情况只能是一个初步判断，不能一概而论，每个地区的税收弹性还受其产业结构的制约。如以农业生产 为主的地区， 若 GDP 完成数中免税的农业 GDP 所占份额较 大，则有可能造成税收弹性系数小于 1，而工业生产为主的 地区，尤其是高税率产业所占比重较大的地区，如烟、酒生 产重点地区，其税收弹性系数大于 1 也不能说明其征管质量 就一定很好。因此，具体情况还需要具体分析。 应该说，多年来，通过运用弹性系数对税收收入与经济运行情况的考核分析，对纠正全国部分地方政府藏税收于地方，藏税收于企业等问题做出了不可磨灭的贡献，对税务部门依法治税、勇于抵制各类行政干预给予了强有力的支持，对监控