财政决算审计工作专项方案.docVIP

财政决算审计工作方案 —西咸审计局袁科研 依据新区同意项目安排,和《审计法》第十六条要求,研究决定对新区五个新城财政收支决算进行审计，编制审计工作方案以下: 一、审计目标:经过财政决算审计摸清财政家底及政府负债情况,促进地方政府和财税部门严格实施国家财经法规,规财税管理,主动组织收入,合理安排支出,提升财政资金使用效益,深入发挥财政审计在国家宏观调控中作用。 二、审计范围:财政收支决算情况、其它各项财政资金财务收支情况(包含财政预算外专户金、财政专题周转金及财政信用资金)税收征管情况、国库资金管理情况。必需时对部分问题可追溯到以前年度或延伸到下年度及延伸审计部份预算部门单位。 三、审计关键和内容 （一）对财政部门审计 1、审查财政决算真实性。关键是审查财税部门信息资料真实性和决算报表编制完整性、正确真实性;收入正当性及支出合规性,有没有虚增收入,虚列支出现象;有没有会计核实不真实问题。 2、审查政府对国家财政政策实施情况。关键审查政府实施国家财政法规制度情况及各项财政政策制订是否和国务院财政部、自治区人民政府、自治区财政等制订法规政策要求精神相符。 3、收入退库审计。关键审计农业四税及契税退库是否真实、正当,操作是否 4、财政部门预算外资金专户及其它中户资金审存在应缴未缴国库预算收入,关键包含各项罚没收入、行政性收费、土地出让金收关键审计应缴入国库预算收入是否及理各项预算外资金是否按要求上缴财政专。 5、财政周转金审计。关键审计是否存在国务院相关清理整理文件下发后继违规核销各项贷。 6、预算编制、批复和调整审计。关键审计财政部门向各部门和单位预算批复是否立即;预算调整是否符正当定程序;结转下年支出内容是否真实。 7、审查使用上级财政专题资金情况。 （1）关键审计地方对上级财政补助资金分配、管理和使用情况。检验财政专题补助资金分配是否立即、使用是否做到专款专用,有没有滞留或挪用问题关键延伸审计林业、水利、扶贫、教育等部门单位,专题资金使用情况,有没有挤占挪用专题资金等问题。 （2）在专题资金拨付步骤，要关注滞留专题资金问题。部分行政单位违反专题资金管理要求，未立即、足额地将专题资金拨付到位，影响资金使用效益。 （3）关注专题资金项目实施和效益情况 一是利用宏观经济和社会指标分析项目是否达成预期目标，是否发生项目闲置、工程质量低劣、效益低下和损失浪费问题； 二是利用财务、经济、技术能力指标，如投资回收期、赢利能力、财务净现值等，分析项目运行后经济效益情况，如是否带动就业、增加产值、拉动周围和相关产业成长和区域规模经济形成等。 三是审查项目是否进行完工决算验收，项目标实际投资和预算之间差额，有没有私自扩大或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下等问题。 8、政府性基金收支审计。关键审计水利建设基金、土地有偿使用收入各项基金收入是否根据国家要求纳入基金预算管理;基金支出是否根据国家相关要求实施先收后支、收支两条线、专款专用,是否存在挤占挪用直接或间接用于对外投资。 9、审查上下级财政分配关系问题。关键是审查财税部门是否正确处理好上下级财政分配关系,有没有自定政策侵蚀上级税基;有没有在收入征缴步骤经过混淆收入入库级次、变更收入科目、违规减免税等方法挖挤上级财政收无在上下级财政结算步骤,经过隐瞒转移属结算项目标收入少上缴上级财政,或虚报结算基础数字多得上级财政返还补助问题。 10、评价财政资金使用效益情况。关键评价上级专题补助和转移支付资金使用效益。分析整年上级专题转移支付资金规模、组成和投向，结合对政策落实情况和财政支出真实性检验，从支农、科技、住房、教育等支出中，选择投资大、群众关心、社会关注关键项目资金，对项目单位资金使用、项目建设管理及项目投资效果进行延伸审计，评价资金使用效益，检验有没有编造虚假项目或项目不落实，骗取专题资金，挤占挪用、闲置浪费专题资金，影响资金使用效益问题。其次关键评价城建资金使用效益。选择财政投入大城建项目，对资金管理使用情况进行延伸审计。 （二）对地税部门审计 1、税收政策制订和实施情况审计。是否存在违反国家要求超权限制订(或变通税收政策)包税(或变相包税)、减税、免税、退税、先征后返政策问题;是否在违规制订企业所得税税前扣除项目标要求,侵蚀税基影响税收收入问题。对税收政策审计应结合对县府办审计中反应问题,一并在审计汇报中给予反应。 2、税收征收管理审计。经过延伸审计。部分机关,关键审查以面问题: 第一,是否存在漏征、不征、缓征税收等违规问题。 第二,延伸审计单位是否存在未按要求申报各项税款问题。 第三,是否存在人为调整税种问题; 第四,是否存在违规设置税款过渡户,人为调整收入进度造成税款入库不立即或坐支截留税款收入问题; 第五,是否存在抬高地方所得税基数而征“过头税”等其它问题。