教育税收优惠政策分析 .pdf

教育税收优惠政策分析 简介 ： 通过对教育税收优惠政策的分析,理解掌握新税收优惠政策 的内涵,认识到国家给教育事业的税收优惠政策,目的是促进教育事业 的发展,减轻学校负担,提高国民素质,同时从节约教育经费角度出发, 要开展一定的税收筹划,节约税收成本 。 一、现行税收政策在教育事业方面的优惠 我国当前对教育事业实行的税收优惠政策主要包括: 1. 免征营业税、所得税方面 (1)对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入,主要指学费 收入;对学生勤工俭学提供劳务取得的收入;对学校从事技术开发、技 术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入;对托 儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入;对从原高校后勤管理部门剥 离出来而成立的进行独立核算的并有法人资格的高校后勤经济实体, 经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金 和服务性收入;对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高 校系统统一收费标准收取租金的学生公寓,其取得的租金收入;对设置 在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂 向师生提供餐饮服务, 获得的收入免征营业税。, (2)对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修 班、培训班取得的收入,收入全部归该学校所有的;对政府举办的职业 学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学 校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业, 对其从事营业税暂行 条例 “服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等 除外)取得的收入, 免征营业税和企业所得税。 (3)纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业 的捐赠,准予在企业所得税前全额扣除。 (4)对高等学校、各类职业学校服务于各行业的技术转让、技术培 训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入对学; 校经批准收取并纳入财政预算管理的或在财政预算外资金专户管理 的收费对学校取得的财政拨款及从主管部门和上级单位取得的用于; 事业发展的专项补助收入免征企业所得税。, (5)对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准,即凡安置 “四残”人员占生产人员总数35%以上,暂免征收所得税。凡安置“四 10%, 35% , 残”人员占生产人员总数的比例超过 未达到 的减半征收所 得税。 (6)对已经移交地方政府管理的企业所办中小学,其退休教师仍留 在企业的,由企业按照 《教师法》的有关规定,对退休教师基本养老金 加统筹外项目补助低于政府办中小学同类人员退休金标准的,其差额 部分由所在企业予以计发,所需支出允许计入企业费用;尚未移交地方 政府管理的企业办中小学,其在职教师的工资和退休教师的基本养老 金加统筹外项目补助,低于政府办中小学同类人员标准的,由企业按政 府办中小学同类人员标准计发,所需支出允许计入企业费用,在所得税 前扣除。 (7)对个人取得的教育储蓄存款利息所得;对省级人民政府、国务 院各部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁 布的教育方面的奖学金等,免征个人所得税。 (8)高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给 予个人奖励获奖人在取得股份、出资比例时暂不缴纳个人所得税取, , ; 得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时依法缴纳个, 人所得税。 (9)达到离休、退休年龄但确因工作需要适当延长离休退休年龄, , ( ), 的高级专家指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者 其在延长 离休退休期间的工资、薪金所得视同退休工资、离休工资免征个人, 所得税。从事教育事业的高级专家、学者包括在内。 特别指出的是,从事学历教育学校是指普通学校以及经地市级人 民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立,国家承认其学员学历 的各类学校。一些民办学校或者培训学校,因没有资格给学员颁发国 家承认的学历证书,其取得的教育劳务收入应按规定缴纳营业税。 2. 房产税、城镇土地使用税、印花税、车