2021年度经济师考试经济基础培训班笔记.doc

初级经济师考试经济基本培训班笔记： 税收基本特性 导读：税收三大基本特性：强制性、免费性、固定性 　　（1）税收概念：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参加单位和个人财富分派，强制、免费地获得财政收入一种形式。 　　完整、深刻地理解税收含义，还需要从五个方面把握内涵： 　　①征收主体、客体； 　　②征收目 　　③征收根据 　　④征收过程 　　⑤征收成果 　　（2）税收三大基本特性：强制性、免费性、固定性 　　①税收强制性，是指征税凭借是国家政治力量，通过颁布发令实行，任何单位和个人都不得违抗； 　　②税收免费性，是指国家在征税时并不向纳税人支付任何报酬，所征税款归国家所有，不再直接返还给原纳税人；（是相对） 　　③税收固定性，是指对课税对象及每一种单位课税对象征收比例和征收数额时相对固定，并且是以法律形式事先规定，只能按规定原则征收，不能随意征收。 　　例题1：国家向纳税人征税，凭借是其（　）。（、真题） 　　A.经济实力　B.国家信誉 　　C.政治权力　D.财产权力 　　答案：C 税制要素内容 导读：税收制度基本构成要素重要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章解决等。 　　税收制度基本构成要素重要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章解决等。 　　（1）纳税人 　　纳税人，是税法规定享有法定权力、负有纳税义务单位和个人。 　　例题2：最后承担税款单位和个人称为（）。（单选考题） 　　A.课税对象　　B.征税对象 　　C.征收主体　　D.负税人 　　答案：D 　　解析：在理解纳税人含义时，与纳税人有联系又有区别一种概念是负税人。负税人是指最后承担税款单位和个人。纳税人与负税人也许是合一，也许是分离，重要看税负转嫁与否。 　　（2）课税对象 　　含义：课税对象，亦称征收对象，是税法规定课税目物，是课税根据或依照。课税对象是区别税种重要标志，体现着不同税种课税基本界限。 　　按照课税对象不同，国内课税对象可以划分为：流转额、所得额、财产额、其她。 　　例题3：国内商品课税课税对象涉及（）（多选考题） 　　A.营业额　　B.增值额 　　C.所得额　　D.财产额 　　E.销售额 　　答案：ABE 　　解析：商品和劳务税类，环球网校提供是指以商品或者劳务流转额为征税对象税收体系，计税根据是商品销售额或者业务收入额。以C项所得额为征税对象为所得税类，以D项财产额为征税对象为财产税类。 　　（3）税率 　　含义：税率，是税法规定每一单位课税对象所应纳税额比例或原则， 　　它是计算应纳税额尺度。税率是税收政策中心环节。 　　税率分类： 　　（1）按税率体现形式，分为用绝对量表达税率和用比例表达税率。用绝对量表达税率，也称定额税率或固定税率，按这种税率来征税称为从量计征或从量税。用比例规定税率，是税率最普通方式，按照与课税对象变动关系，分为 　　①比例税率：分为统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。 　　②累进税率：即按照课税对象数额大小，规定不同级别税率。课税对象数额越大，税率越高。长处是税负公平，具备自动调节功能，缺陷是计算比较复杂。分为 　　ⅰ：全额累进税率 　　ⅱ：超额累进税率 　　（注意两种累进税率比较环球网校提供） 　　③累退税率。 　　（2）边际税率和平均税率 　　（3）名义税率和实际税率 　　（4）零税率和负税率 　　例题4：下列各项中，表白课税对象持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款税率是（　）。（真题） 　　A.名义税率　B.实际税率　C.零税率　D.边际税率 　　答案：C 　　（4）纳税环节：是指税法规定一种商品或劳务应当缴纳税款环节。 　　（5）纳税期限：是负有纳税义务纳税人向国家缴纳税款最后时间限制。 　　（6）加成和减免 　　①附加和加成：都属于加重纳税人承担办法。 　　附加即附加税，是与正税相相应一种概念。 　　加成是加成征收简称，是对特定纳税人一种加税办法。 　　②减免税：属于减轻纳税人承担办法 　　减税就是减征某些税款，免税就是免交所有税款。 　　减免税是为了发挥税收勉励作用或者照顾某些纳税人特殊状况做出税收优惠政策。 　　③起征点和免征额：实质上都属于免税特殊形式。 　　起征点，是指税法规定对课税对象开始征税时应达到一定数额。 　　免征额，是指税法规定对课税对象所有数额中免于征税数额。 　　注意起征点和免征额区别。环球网校提供 　　④出口退税，是指在国际贸易业务中，对报关出口货品退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳税款制度。（现行规定：增值税、消费税） 　　（7）违章解决。 　　例题5：下列选项中，体现了把税法严肃性与政策上必要灵活性有机结合是（　）。 　　A.纳税环节　　B.纳税期限 　　C.