2019中级会计实务84讲第64讲外币交易的会计处理(2).docxVIP

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE PAGE # 第一节 外币交易的会计处理 二、外币交易的会计处理 (二)资产负债表日或结算日的会计处理 1.外币货币性项目 货币性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。 货币性项目分为货币性资产和货币性负债：货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长 期应收款等; 货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。 企业应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者 前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为财务费用处理。 结算外币货币性项目时，因汇率变动而形成的汇兑差额也应当计入当期损益。 【提示】与外币专门借款有关的汇兑差额，满足资本化条件的，应当予以资本化，计入在建工程等。 期末调整汇兑差额的计算过程: (1)外币账户的期末外币余额 =期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额; (2 )调整后记账本位币余额 =期末外币余额X期末即期汇率; (3 )汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额。 【手写版】 J L千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L”千里之行 始于足下 ?行存款一兼元户 门90 门90万苓13帖万 睪3.爲万 $19Q $19Q万 ￥1301.5万 $1= Y 6.85190 X6.85=1301.5（万元）1 : $1= Y 6.85 190 X6.85=1301.5 （万元） 1 : 6.98 190 X6.98=1326.2 （万元） 1305-1326.2=21.2 （万元） 【随堂例题7】沿用【随堂例题 3】，2 X14年3月31日 甲公司尚未向乙公司支付所欠货款，当日即期 汇率为1美元=6.8人民币元。则对该笔交易产生的外币货币性项目“应付账款”采用期末即期汇率进行折算, 折算为记账本位币 2 040 000人民币元（300 000 X6.8 【随堂例题7】沿用 损益。 【答案】甲公司账务处理为: 借：应付账款一一乙公司（美元）9 000[300 000 借：应付账款一一乙公司（美元） 9 000[300 000 X(6.83-6.8 )] 9 000 9 000 贷：财务费用一一汇兑差额 PAGE # PAGE # L”千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 【随堂例题8】沿用【随堂例题 4】，2X14年4月30日，甲公司仍未收到丙公司购货款，当日的即期汇 率为1欧元=9.08人民币元。则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”采用期末即期汇率进行折算, 折算为记账本位币 7 264 000 人民币元（800 000 X9.08 ），与其原记账本位币之差额 168 000人民币元计入 当期损益。 【答案】甲公司账务处理为: 借：应收账款一一丙公司（欧元）168 000[800 000 借：应收账款一一丙公司（欧元） 168 000[800 000 X(9.08-8.87 )] 168 000借：银行存款 XX银行（人民币）7 424 000[800 000 X9.28]贷：应收账款一一丙公司（欧元）7 264 000[800 000 168 000 借：银行存款 XX银行（人民币） 7 424 000[800 000 X9.28] 贷：应收账款一一丙公司（欧元） 7 264 000[800 000 X9.08] 财务费用 汇兑差额 160 000 贷：财务费用 假定2 X14年5月20日收到上述货款，兑换成人民币直接存入银行， 当日银行的欧元买入价为 1欧元=9.28 人民币元。 甲公司账务处理为: 【随堂例题9】沿用【随堂例题 5】，假定2 X14年2月28日即期汇率为1英镑=9.75人民币元，则对该 笔交易产生的外币货币性项目“短期借款一一XX银行（英镑）”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本 位币1 950 000 人民币元（200 000X9.75 位币1 950 000 人民币元（200 000 【答案】 甲公司账务处理为: 借：短期借款一一XX 借：短期借款一一XX银行（英镑） 16 000 贷：财务费用16 000 贷：财务费用 16 000 2 X14年8月4日以人民币归还所借英镑，当日银行的英镑卖出价为实用文档 用心整理1英镑=11.27人民币元，假定借款利息在到期归还本金时一并支付，则当日应归还银行借款利息5 000 英镑(200 000 X5% +12 X6)，按当日英镑卖出价折算为人民币为 56 350元（5 000 X11.27 ）。假定2 X14年7月31日的即期汇