2019中级会计实务98讲第80讲资产负债表日后非调整事项(2).docxVIP

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L千里之行 始于足下 第三节 资产负债表日后非调整事项 二、资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 【补充例题?综合题】(2014年) 2013年度所得税汇算清缴于 2014日，甲公司有关资料如下:甲公司适用的所得税税率为 2013年度所得税汇算清缴于 2014 日，甲公司有关资料如下: 月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为 2014年4月5 (5 )其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在 2013 年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够 产生足够的 应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 从应③与预计负债相关的损失在确认预计负债时 不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实 纳税所得额中扣除。 从应 调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 按照净利润的10%计提法定盈余公积。 不考虑其他因素。 要求：答案中的金额单位 用万元表示。 题目资料: PAGE # PAGE # L”千里之行 始于足下 (1) 2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在实用文档 用心整理2014年1月10日以每件5万元的价格 出售100件A产品，甲公司 如不能按期交货，应在2014 (1) 2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在 实用文档 用心整理 2014年1月10日以每 件5万元的价格 出售100件A产品，甲公司 如不能按期交货，应在2014年1月15 日之前向乙公司支付合同 总价款的10%的违约金。 签订合同时，甲公司 尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。 至2013年12月28日甲公司为生产 A产品拟从市场购入原材料时， 该原材料价格已大幅上涨，预计A 产品单位生产成本 为6万元。 2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商 是否继续履行 该合同。 要求: (1)根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确 认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。 【答案】 (1)甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。 理由: 甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入，所以 属于亏损合同。 该亏损合同 不存在标的资产，企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚 两者中的较低者，确 认为预计负债。 ①履行合同发生的损失 =(6-5 )X 100=100 (万元) ②不履行合同发生的损失 =5 X100 X10%=50 (万元) 所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为 50万元。 会计分录: 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L”千里之行 始于足下 5050借：递延所得税资产12.50 ( 50 X25% )贷：所得税费用12.50 50 50 借：递延所得税资产 12.50 ( 50 X25% ) 贷：所得税费用 12.50 题目资料: (2)2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于 2013年11月20日之前 向丙公司支付首期购货款 500万元。 借：营业外支出 贷：预计负债 2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。 2013年11月25日，甲公司因资金周转困难 未能按期支付首期购货款 而被丙公司起诉，至2013年12月 31日该案尚未判决。 甲公司预计 败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付 60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额 发生的可能性大致相同。 要求: (2)根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确 认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。 【答案】 甲公司应将与该诉讼相关的义务 确认为预计负债。 理由: 甲公司估计败诉的可能性为70%，很可能败诉，并且败诉需要支付的 金额能够可靠计量，所以甲公司应该 确认与该诉讼相关的预计负债。 甲公司应确认的预计负债金额  (60+100 )十2=80 (万元)。 会计分录: 借：营业外支出 80 贷：预计负债 80 借：递延所得税资产 20 (80 X25% ) 贷：所得税费用 20 题目资料: （3） 2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件 （原确认了预计负债 80万元）作出判 决，甲公司应赔偿丙公司 90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公