2021年度高级财务会计作业形成性考核参考答案.docVIP

第一次作业参照答案 一、单项选取题1．c2．c3．c4．b5．d6．b7．c8．d9．c10．c 二、多项选取： 1．Abd2．abce3．abc4．bcd5．abcd6．abcde7．abcd8．abcde9．ac10．bcd 三、简答题（略） 四、实务题 1．a公司购买成本为180000元，而获得b公司净资产公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值差额4元作为商誉解决。 a公司应进行如下账务解决： 借：流动资产30000 固定资产10 商誉4 贷：银行存款180000 负债12． 编制a公司在购买日会计分录 借：长期股权投贷：股资本公编制购买方编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录计算拟定合并商誉，假定b公司除已确认资产外，不存在其她需要确认资产及负债，a公司计算合并中应确认合并商誉： 合并商誉＝公司合并成本－合并中获得被购买方可辨认净资产公允价值份额 ＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（万元） 应编制抵销分录： 借：存货1100000 长期股权投固定资无形资产6000000 实收资资本公积9000000 盈余公积3000000 未分派利润6600000 商誉6510000 贷：长期股权投少数股东权益． （1）甲公司为购买方。 （2）购买日为6月30日。 （3）计算拟定合并成本甲公司合并成本 ＝2100＋800＋80＝2980（万元） 固定资产处置净收益 ＝2100－（－200）＝300（万元） 无形资产处置净损失 ＝（1000－100）－800＝100（万元） （5）甲公司在购买日会计解决 借：固定资产清合计折旧000 贷：固定资产0000 借：长期股权投资——乙公合计摊销1000000 营业外支出——处置非流动资产损失1000000 贷：无形资固定资产清营业外收入——处置非流动资产利得3000000 银行存款800000 （6）合并商誉=公司合并成本-合并中获得被合并方可辨认净资产公允价值份额 ＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元） 4．（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司投资成本不大于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制如下会计分录： 借：长期股权投资900000 贷：银行存款900000 （2）甲公司在编制股权获得日合并资产负债表时，需要将甲公司长期股权投资项目与乙公司所有者权益项目相抵销。 由于甲公司对乙公司长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调节盈余公积和未分派利润，其中盈余公积调增10000元，未分派利润调增90000元。 应编制抵销分录如下： 借：固定资产60000 无形资产40000 股本800000 资本公积50000 盈余公积0 未分派利润30000 贷：长期股权投资900000 盈余公积10000 未分派利润90000 甲公司合并资产负债表1月1日单位：元 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 银行存款 470000 短期借款 50 交易性金融资产150000 应付账款 554000 应收账款 380000 长期借款 1580000 存货 900000 负债共计 2654000 长期股权投资 940000 固定资产 350 股本 200 无形资产 340000 资本公积 1000000 其她资产 100000 盈余公积 356000 未分派利润 590000 所有者权益共计 4146000 资产共计6800000 负债和所有者权益共 对b公司投资成本=600000×90%=540000（元） 应增长股本=100000股×1元=100000（元） 应增长资本公积=540000－100000＝440000（元） a公司在b公司合并前形成留存收益中享有份额： 盈余公积=b公司盈余公积110000×90%=99000（元） 未分派利润=b公司未分派利润50000×90%=45000（元） a公司对b公司投资会计分录： 借：长期股权投资540000 贷：股本100000 资本公积440000 结转a公司在b公司合并前形成