论控制环境与内部控制制度建设--以ST长生为例.docxVIP

引言 研究背景 相较于美国等发达国家，我国的内部控制还处在发展的初始阶段，要在理论研究和相关法律法规达到较高水平还是有很长一段路要走。企业内部控制是一种科学化的管理方式与体制，我国企业并没有意识到它的重要性，为了能够提高企业的内部控制能力，提升企业的应变能力，让企业能够更好地发展下去，五部委联合发布了企业内部控制规范，虽然我国政府对于企业的内部控制建设加强了管理，但是想要更好的实施内部控制最主要还是依赖于企业本身的重视程度。近些年我国屡屡发生因内部控制缺陷而导致的企业发生经营危机的事件，在我国经济高速发展的今天，企业必须要适应多变的市场环境，持续不断的建设内部控制制度。 研究目的 我国的企业在跟随高速增长的全球经济潮流不断地发展，企业在发展的同时会遇到各种各样的困惑，其中一点就是内部的结构也变得越来越复杂，这对于内部控制与管理的要求也变得更高，在企业内部建立起一套科学的内部控制制度将会为企业防范及应对风险、预防舞弊事件的发生带来帮助，并且能为企业的更好的发展提供一个有效的保障。本文选取长生生物为例，目的在于通过对这样一家疫苗生产龙头企业的内部控制缺陷分析以达到对其他企业以此进行改进，进而让我国企业能够健康地发展，不断地实现其战略目标。 研究意义 国内外的专家站在不同角度上对内部控制的建设进行了很多的研究，他们的探讨结果具有一定的专业性，本文从选择以“论控制环境与内部控制制度建设”为题开始，就本着站在前人的肩膀上的态度，通过吸取他们的经验与结论，展开对该问题的研究，通过相关的理论基础，本文通过对资料的收取与数据的分析，找出上市公司内部控制存在的问题，接着选取一个案例展开分析，用于应证问题存在的客观性，之后根据这些问题提出相应的建议，让我国的企业能够应对这个多变的环境，提升他们在市场环境的生存与应变能力， 让企业生产经营高效率进行，让企业能够健康地发展。  第一章 内部控制相关理论 1.1 内部控制内涵 早在1972年，美国会计准则委员会就对内部控制进行了研究，他们在那年发布了《审计准则公告》，该公告对企业的内部控制提出了相应的概念，即为了达到既定的战略目标，企业在内部制定的管理组织架构的策略以提高企业的管理和经营层次。通过该概念我们可以对内部控制有了一定的了解，内部控制就是企业为了实现目标，在企业的现有资源得到充分利用的情况下，根据企业自身情况设定的一些科学的制度，以此来对企业进行调节、控制、管理。通过对许多个财务舞弊的案例的研究，美国的Treadway委员会在1992年发布了内部控制整体框架这份报告，里面对内部控制的概念做出了解释，表示内部控制是在企业内部设立的规范和制度，指出内部控制的最终目的是要能够实现经营效率、财报的可靠性和遵守法律这三个合理保证。随着内部控制理论的不断发展，人们对于内部控制的认识也越来越全面，并且要求也越来越高，COSO提出将风险管理加入企业内部控制，因为企业在经营中会面临不同的风险，所以有必要加强企业对风险的管理，之后颁布了《风险管理—整合框架》，这部规范的颁布推动了内部控制的发展，使内部控制的内涵越来越丰富。我国对于内部控制的概念提出要追随到1999年新修的《会计法》中，里面首次对我国的各单位做出了一条有关内部控制的规定，即要求每个单位应当在内部建立会计监督制度，这也是我国内部控制发展的一个起点，在以后相关法规一步步得到完善。 1.2 内部控制环境 首先我们可以从COSO框架中对内部控制环境的理解可以看到，他们认为控制环境主要指企业的高层等核心人员的属性，这些属性包括整个组织内部人员的品格、价值观和他们的工作能力，管理层的管理哲学，管理层向底下员工分配权限和责任以及组织员工发展的方式。国内关于内部控制环境的理论可以在企业内部控制基本规范和配套指引中查看到，这是由财政部官方发布的有关内部控制的条例，里面有对内部控制环境与其作用做了详细的解释，指出控制环境是一个企业建设与实施有效的内部控制的前提和基础，良好的控制环境必然会影响到管理层与员工对内部控制的看法，一个好的内部治理结构，健全的内部审计系统，优秀的企业文化，有效的人力政策，这些都是组成一个良好控制环境的因素。如果能够在建设良好的内部控制环境的基础上，对内部环境进行评价，然后通过这些评价发现缺点并采取相应的措施，这必然会加强内部控制的后续构建与优化。 1.3 内部控制制度建设的意义 王海峰（2018）认为，企业是现代社会的核心经济组织，如果公司能够建立良好的内部控制系统，它可以使公司在生产和运营中成功实现组织目标，从而可以提高企业的经济效率和市场竞争力，为企业带来良性循环发展。内部控制制度体系的建立与完善，可以规范企业的生产经营行为，让企业的活动都是在合法的情况下进行，在此基础上，企业才能较好的开展经营活动，让企业的生产效率的到提高，同时又能确