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企业内部控制学（第二版） 企业内部控制学（第二版） 1 第一章　内部控制概述 第二章　内部控制要素——内部环境 第三章　内部控制要素——风险评估 第四章　内部控制要素——控制活动 第五章　内部控制要素——信息与沟通 第六章　内部控制要素——监控 第七章　内部控制设计的原则与方法 第八章　内部控制评价概论 第九章　内部控制评价体系 企业内部控制学（第二版） 3 第一章　内部控制概述 　    第一节　内部控制的产生与发展 　    一、内部牵制阶段 　    二、内部控制制度阶段 　    三、内部控制结构阶段 　    (1)控制环境(Control Environment),是指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素,包括管理者的思想和经营作风,组织结构,董事会及其所属委员会,特别是审计委员会发挥的职能,确定职权和责任的方法,管理者监控和检查工作时所使用的控制方法,包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计,人事工作方针及其执行等,影响企业业务的各种外部关系,如由银行指定代理人的检查等。 　    (2)会计制度(Accounting System),是指为认定、分析、归类、记录、编报各项经济业务,明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法,包括鉴定和登记一切合法的经济业务,对各项经济业务按时和适当地分类,作为编制财务报表的依据,将各项经济业务按照适当的货币价值计价,以便列入 企业内部控制学（第二版） 4 财务报表,确定经济业务发生的日期,以便按照会计期间进行记录,在财务报表中恰当地表述经济业务及对有关的内容进行揭示。 　    (3)控制程序(Control Procedure),是指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序,如经济业务和经济活动的适当授权;明确各个人员的职责分工,如指派不同的人员分别承担业务批准、业务记录和财产保管的职责,以防止有关人员对正常经济业务图谋不轨和隐匿各种错弊;账簿和凭证的设置、记录与使用,以保证经济业务活动得到正确的记载,如出厂凭证应事先编号,以便控制发货业务;资产及记录的限制接触,如接触电脑程序和档案资料要经过批准;已经登记的业务及其记录与复核,如常规的账面复核,存款、借款调节表的编制,账面的核对,电脑编程控制,以及管理者对明细报告的检查等。 　    四、内部控制框架阶段 　    (1)控制环境(Control Environment),包括员工的忠实和职业道德、人员胜任能力、管理哲学和经营作风、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行。 　    (2)风险评估(Risk Appraisal),包括经营环境的变化、新技术的应用及企业改组等。 　    (3)控制活动(Control Activity),包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等。 　    (4)信息与沟通(Information and Communication),包括确认记录有效的经济业务、采用恰当的 企业内部控制学（第二版） 5 货币价值计量、在财务报告中恰当揭示。 　    (5)监控(Monitoring),包括日常的管理监督活动、内部审计及与外部团体进行信息交流的监控。 　    五、风险管理阶段 企业内部控制学（第二版） 6 　    第二节　内部控制的概念 　    一、内部控制的含义 　    1.内部控制由企业内部全体人员参与 　    2.内部控制的实施范围覆盖企业所有内部事务 　    3.内部控制以相互牵制为核心,通过组织结构的制衡安排和控制政策的标准化得以实现 　    4.内部控制是一个实施过程 　    二、内部控制的分类 　    (一)按内部控制主体分类 　    (二)按控制实施方式分类 　    (三)按控制目标分类 企业内部控制学（第二版） 7 　    三、内部控制与法人治理及内部审计 　    (一)内部控制与法人治理 　    1.内部控制与法人治理的区别 　    2.内部控制与法人治理的联系 　    (1)股东权利。 　    (2)对股东的平等待遇。 　    (3)利益相关者在公司治理结构中的作用。 　    (4)信息披露和透明度。 　    (5)董事会责任。 　    (二)内部控制与内部审计 企业内部控制学（第二版） 8 图1—1　内部控制与内部审计的关系 企业内部控制学（第二版） 9 　    第三节　内部控制的功能与局限性 　    一、内部控制的功能 　    (一) 有效抵御风险,实现持续健康发展 　    (二)保障资产安全、完整 　    (三)提高会计信息质量 　    1.会计信息是企业契约机制的核心内容 　    2.会计信息是企业利益相关者进行决策