公司企业现行财会制度汇编五.pdfVIP

公司企业现行财会制度汇编五 运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分 析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在 的问题，及时查明原因并加以改进。（7 ）绩效考评控制绩效考评控 制要求企业建立和实施绩效考评制度。科学设置考核指标体系，对企 业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考 评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等 的依据。企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用 控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。企业应当建立重大风险 预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生 的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程 序，确保突发事件得到及时妥善处理。风险预警机制风险预警机制就 是利用度量企业风险状况偏离预警线的强弱程度、发出风险警戒信号 的过程。风险预警机制的建立过程通常是企业选择重点监测指标，确 定风险危机警戒标准，监测和发现企业财务危机，及时警示有关负责 人员，并分析企业发生财务危机的原因、企业运行潜在的问题，提出 防范措施的一种制度安排。突发事件应急处理机制建立突发事件应急 处理机制及时研究清楚突发事件产生的原因从SARS 到甲型H1N1 流 感，以及特大火灾、洪灾、泥石流、矿难、地震等突发事件频繁发生， 对受影响的企业来说有时是致命的加强对突发事件的管理与监控由 于突发事件的影响结果不同，面临的财务问题也大相径庭。面对突发 事件，企业更应当统一领导、统一指挥、集中力量处理好突发事件， 努力促使企业转危为安。第五要素：内部监督内部监督是企业对内部 控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内 部控制缺陷，应当及时加以改进。内部监督分为日常监督和专项监督。 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价， 出具内部控制自我评价报告。三、创新内部控制实施机制以企业为主 体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制 实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和 全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系国务院有关监管部 门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；企业可以依 法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计 报告。实施企业内部控制的总体要求制定并组织实施内部控制制度运 用信息技术促进内部控制流程建立内部控制激励约束机制监督检查 内部控制实施情况对企业内部控制有效性进行审计 为企业内部 控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审 计服务。组织实施内部控制的具体责任 1. 董事会负责内部控制的 建立健全和有效实施。2. 监事会对董事会建立与实施内部控制进行 监督。3. 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 4. 成立 内部控制专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制 的建立实施及日常工作。5. 审计委员会负责审查企业内部控制，监 督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计 及其他相关事宜等。 建立内控体系，完善公司治理！健全内控机制， 保障企业健康！ 案例点评：1 、截留各种货币资金收入。经常采用 的方法有：（1 ）收款不入账，进行贪污；（2 ）涂改发票进行截留； （3 ）采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额不一致的手段， 隐瞒截留收入；（4 ）上下勾结，截留不属于正常业务的收入，私设 小金库或进行贪污；（5 ）收、付银存款时在账户上收付两方均不入 账，这种情况若不将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，则难以 发现。案例点评：2 、挪用资金。原因主要是为自己谋私利，其次是 因为有的单位财务政策紊乱，经常改变资金用途。无论何种原因，都 会使企业的财务风险加大，导致财务违纪的发生。这主要是指企业相 关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有特 定用途的资金挪作他用。案例点评：3 、虚报冒领。具体手法归纳如 下：（1 ）涂改发票进行报销贪污；（2 ）用假发票、假收据及假报销 单据进行报销贪污；（3 ）利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞， 将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行贪污；（4 ）通过 编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的方法，扩支进行贪污。大 庆上演特大金融凭证诈骗案案例四：搜狐财经首页披露，黑龙江省大 庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款 4900 万元的金融凭证诈骗案。2000 年9 月30 日，