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第十四章财务报告 2011 第十四章财务报告 五、利润表的编制方法 （二）利润表各项目的内容及填列 1.月度利润表 2.中期报表 3.年度利润表 六、利润表编制实例 2011 第十四章财务报告 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念及作用 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表 2011 第十四章财务报告 一、现金流量表的概念及作用 作用： 1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的需求情况做出判断 3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测企业未来的发展情况 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 。 2011 第十四章财务报告 二、现金流量表的编制基础 编表基础 现金（广义的） 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物 注意各项的具体内容 2011 第十四章财务报告 三、现金流量表的结构 （一）现金流量及其影响因素 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。 现金和现金等价物各项目之间的流动，不属于现金流量 2011 第十四章财务报告 （一）现金流量及其影响因素 企业的经营业务按其与现金流量的关系 ： 1.现金各项目之间的增减变动 不影响 2.非现金各项目之间的增减变动 不影响 3.现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 影响 2011 第十四章财务报告 （二）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 4.现金流量应按总额反映 注意各项具体内容 2011 第十四章财务报告 （三）现金流量表的格式 现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动 2011 第十四章财务报告 四、现金流量表的编制原理与方法 （一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料 编制现金流量表的过程就是将权责制下的会计资料转换为收付制表示的现金流动 2011 第十四章财务报告 （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 2011 第十四章财务报告 （二）经营活动现金流量的填列 1．直接法 （1）根据相应科目记录分析填列 （2）公式调整 注意公式的涵义与内容 2011 第十四章财务报告 （二）经营活动现金流量的填列 2．间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动，从而计算出经营活动现金流量的一种方法。 2011 第十四章财务报告 （三）投资活动现金流量的填列 （四）筹资活动现金流量的填列 （五）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目 2011 第十四章财务报告 （六）现金流量表附注的填列 分为三部分： 将净利润调节为经营活动的现金流量 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物净变动情况 2011 第十四章财务报告 （六）现金流量表附注的填列 1.基本原理 将净利润调节为经营活动的现金流量”是经营活动现金又一种表达方式即间接法 2. 现金流量表附注 从净利润开始调整 2011 第十四章财务报告 （六）现金流量表附注的填列 3.填列方法 经营活动产生的现金流量净额 = 净利润 + 实际没有支付现金的费用 - 实际没有收到现金的收益 + 不涉及经营活动的费用 - 不涉及经营活动的收益 + 与经营活动有关的、非现金流动资产 的减少数 + 与经营活动有关的流动负债的增加数 2011 第十四章财务报告 （七）现金流量表的平衡关系 1.现金流量表中由“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”以及“汇率变动对现金和现金等价物的影响”之和得出的“现金及现金等价物净增加额” 等于现金流量表附注中的“现金及现金