财资企业集团财务资料的披露.docxVIP

附录十六 财务资料的披露 本附录载有上市刊行人须在其初步业绩宣布、中期报告、年度报告、 上市文件及有关股本证券的通函内所最少载列的财务资料。 以下的规定只属补充规定，概不取代《上市规则》任何其余的披露规定。 释 义 除非还有说明， 否则，本附录中凡提及上市刊行人的财务报表又或其营业额、净收入、盈利或损失、活动、业务或财产，应概视为指该上市刊行人的综合财务报表或是其综合财务报表中所载列的营业额、净收入、盈利或损失、活动、业务或财产。在本附录中，除文意还有所指外，下列词语具有如下意义： “银行”  指《银行条例》所界定的银行、有限制牌照银行及存款公司 “财资公司公司”  一词的涵义与下文第相同  36 段所界定的涵义 “香港刊行人”  一词的涵义与《上市规则》第一章中该词的涵义相同 “新申请人”  一词的涵义与《上市规则》第一章中该词的涵义相同 “国外刊行人”  一词的涵义与《上市规则》第一章中该词的涵义相同 “中国刊行人”  一词的涵义与《上市规则》第一章中该词的涵义相同 “证券 *”  一词的涵义与《上市规则》附录七  I 部第  1 段中该词的涵义相同 对所有财务报表的规定 年度报告、上市文件或通函内所呈列的每份财务报表， 均须能真切而公正地反应上市刊行人的事务状况以及其运营业绩及现金 流量情况，其中最少须包含下列各项： 财产欠债表； 损益表； 现金流量表； 权益变动报表； 上文 (1)至(4)项（首尾两项包括在内）所提述 报表中的数字与过去同期数字的比较；及 会计政策及说明。 2.1 除附注 2.4 及 2.5 还有规定外，上市刊行人的年度账目须切合以下其中一套准则： - 经香港会计师公会批准并载于该会时时发出的《会计实务准则》的会计准则；或 国际会计准则委员会时时宣布的《国际会计准则》。采用《国际会计准则》的上市刊行人和上市申请人必须： 披露和解释《国际会计准则》与香港的公认会计原则在会计办理方法上会对其财务报表造成重要影响的差别；及 就任何此等重要差别所造成的财务影响编制一份报表。 2.2 除非有合理原因，否则刊行人必须持续采用附注 2.1 所载的同一准则，不得任意变动。如有任何变动，必须在年度 账目中披露所有原因。 2.3 在中华人民共和国注册建立的上市刊行人和上市申请人 如采用《国际会计准则》，则不受上文附注 2.1(b)(i)及(ii) 条的规限。如属中华人民共和国注册建立的刊行人，其年 度账目可额外附加一部分，载列遵照适用的中国会计规则 及规例而编制的财务资料，但账目中须同时说明有关规则 及规例与附注 2.1 所述其中一套准则之间的重要差别（如 有）所产生的财务影响。 2.4 在本交易所作第二上市的国外刊行人可遵照《美国公认会计原则》编制年度账目。 2.5 如本财政年度内先前的中期报告期间的会计估算在本财 政年度后来的中期报告期间有所变动，并对该后来的中期 报告期间有重要影响，则上市刊行人须披露对本财政年度 有重要影响或预期对后来期间有重要影响的会计估算的 变动性质和金额。如变动的影响无法量化，亦须予以说明。 2.6 在特别情况下，如本交易所准许国外刊行人毋须根据附注 2.1 中任何一套准则编制年度账目，本交易所往常会规定该年度账目须说明所采用会计准则与上述附注 2.1所述其中一套准则之间的重要差别（如有）所产生的财务影响。 2.7 如有关财务报表未能真切而公正地反应刊行人的事务状况以及其运营业绩及现金流动情况，则须提供更详细及 / 或附加的数据。 2.8 如上市刊行人不知应提供何种较详细及 / 或附加的数据， 应向本交易所寻求指引。 如有关财务报表未能真切而公正地反应刊行人的事务状况以及 其运营业绩及现金流动情况，则须提供更详细及 / 或附加的数据。 3.1 如上市刊行人不知应提供何种较详细及 / 或附加的数据， 应向本交易所寻求指引。 3.2 如上市刊行人（根据其注册建立或建立当地任何适用的法定 条文）毋须编制其财务报表以真切而公正地反应情况，但其 财务报表的编制须切合同样的标准，则本交易所或会容许该 刊行人按该标准编制其财务报表。但是，刊行人必须向本交 易所查问。 基本的财务资料 第 2 段所述的财务报表须最少包括下列的数据； 此等资料可载于财务报表附注内。银行在编制初步业绩宣布、中期报告、年度报告、上市文件及通函时，须遵守附录十五有关披露的规定。 损益表 营业额； 除税前盈利（或损失），包括在联营公司及共同控制的实体之损益中所占的款额； 而所占款额中间因规模及影响范围而被视为特殊项目者，应分别加以披露； 利得税（香港及国外）；并说明每项利得税的计算基准，及分别披露其所占的联营公司及共同控制的实体之盈利而须缴付的税款； 少数股东权益应占盈利（或损失）； 股东应占盈利（或损失