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万福生科财务造假案例分析 指导教师：贾明琪 教授 兰州大学深圳MBA2012级6班12组 韩素婷/马玲/陈志君/王再兴/万建红 6/12/2021 兰州大学管理学院 2 分析概览 案例回顾 一粒稻谷的奇迹 财务造假曝光 问题分析 造假手段分析 财务健康分析 造假动因分析 解决方案 财务造假有效审计方法 财务造假预防与制度优化 案例分析 - 万福生科简介图 万福生科 (300268. SZ) 龚永福 信为人之本 德为商之魂 稻米的精 深加工系 列产品的 研发、生 产和销售。 农林牧渔业 案例回顾：万福生科发展历程 案例回顾：一粒稻谷的价值 案例回顾：万福生科上市历程 * 万福生科(300268.SZ)于2011年9月27日在深交所上市成功，发行上市后注册资本变更为人民币67,000,000.00元，保荐机构为平安证券，审计机构为中磊会计师事务所。 案例回顾：财务造假曝光 2012年半年年度报告 虚增营业收入1.88亿， 虚增营业成本1.46亿， 虚增净利润4023.16万元 涉嫌违反相关 证券法律法规， 万福生科收到 湖南证监局 《立案稽查通知书》 要求公司高管 人员坚守岗位， 积极配合调查。 股票跌停。 收到《中国证券 监督管理委员会 调查通知书》， 被立案调查， 万福生科停牌。 万福生科 停牌，接受 证监会立案 调查。 2013.03.11 2013.03.01 2012.11.23 2012.10.29 万福生科 复牌，股价 直接封死 跌停。 万福生科 被深交所 公开谴责。 万福生科公告自查 结果，承认2008年 至2011年财务数据 存在虚假记载。 累计虚增收入7.4亿元左右 虚增营业利润1.8亿元左右 虚增净利润1.6亿元左右 万福生科公告称 收到当地公安机关 调取财务等相关资 料通知。目前调查 工作正在进行，公告 也再次提示了退市 风险。 证监会正在调查 将严肃处理 或因连续谴责成 创业板首只退市股票 案例回顾：曝光后股价跌跌不休 2012.9.14 2013.3.1 案例回顾： 曝光后的舆情热度 *数据来源于中国上市公司舆情中心 案例回顾：事件初步处理 6/12/2021 兰州大学管理学院 11 造假手段分析：真实的万福生科 财务数据变脸的背后是万福生科的瞒天过海 *数据来源于招商证券网 造假手段之一：虚增收入 报表更正前 报表更正后 造假手段之一：虚增收入奥妙 外行人以为客户收入可以随意编造，其实并不容易，伪造客户收入的工作相对繁琐，需要私刻客户假公章、编造销售假合同、虚开销售发票、编制银行单据、假出库单等一系列造假工序的配合，才能让虚增销售收入看起来合理。要让虚增的销售额没有破绽，甚至要到税务部门为假收入纳税。 造假手段之二：虚构客户 五大客户： 湖南傻牛食品（已停产达数年之久） 东莞常平湘盈粮油（湘盈粮油经营部只是一个仅50平方米的店） 天津中意糖果（销售额实为 118.73万元，虚报为1341.95万元。） 怀化小丫丫食品（被查后直接从五大客户中消失） 湖南祁东佳美食品（实为223万，虚报为1415万） 2011年6月5日，公司与东莞樟木头华源粮油经营部签订《采购合同》 （合同编号：201106014）。 2011年7月3日，公司与东莞樟木头华源粮油经营部签订《采购合同》 （合同编号：201107006）。 2011年6月4日，公司与湖南省傻牛食品厂签订《采购合同》 （合同编号：201106010） 2011年7月2日，公司与湖南省傻牛食品厂签订《采购合同》 （合同编号：201107003）。 2011年9月1日，公司与湖南省傻牛食品厂签订《采购合同》 （合同编号：201109011）。 造假手段之三：虚构合同 造假手段之四：虚增资产 预付账款 在建工程 虚增资产 虚增前金额 9，962万元 虚增后金额 17，998万元 虚增金额 8，036万元 虚增前金额 10，101万元 虚增后金额 14，570万元 虚增金额 4.469万元 造假手段之四：虚增资产的奥妙 虚构销售兴旺假象 万福生科吸取了胜景山河财务造假被揭穿的教训：2010年12月，即将在深交所挂牌的胜景山河被媒体揭穿其生产的黄酒在各大中城市的超市和大型卖场没有任何销售，胜景山河后被停止上市，募集资金也退还给投资者。 为此，万福生科在上市前拼命在各大超市铺货，以制造“销售兴旺”的虚幻景象。常德家润多超市的一位员工感叹，“去年上市期间，为冲业绩，在