企业内部控制体系的财务管理机制研究.docxVIP

企业团体内部控制体系中的财务总监派出 治理机制研究 孙东川 张彩江 罗钢 徐咏梅① 郑开国②?本文属于 ?本文属于国度自然科学基金重点项目“历程系统技能与治理的综合集成研究”的结果。 孙东川，传授，博士导师，项目卖力人；张彩江，徐咏梅，华南理工大学治理学博士研究生；郑开国广州三新企业团体财务总监 caijang@public.guangzhou.gd.cn 华南理工大学治理工商学院，②广州三新企业团体，广州 ， 510635 摘要 财务控制和管帐监视是企业内部控制的重要内容， 本文基于对新《管帐法》理解的底子上，探讨了企业团体体制下母公司对下属子公司的财务控制和管帐监视问题，财务总监在企业团体内部控制体系中的作用，并进而提出了财务总监派出治理的一种模式。 要害词 企业团体 团体公司 内部控制 监视 财务总监 1 前言 按《公司法》组建的企业团体，主要是以产权干系为纽带而聚合，决策经营结构为董事会、监事会---总经理---经营班子---二级单元经理---经营班子---，因而，尽管治理的条理多、幅度大，但内部的治理机制是比力明晰的。 我国在1994年《公司法》颁布之前，已开始在石油、化工、冶金、机器及电子行业进行企业团体试点，但真正推行照旧在《公司法》颁布之后，并且从推行效果来看，处于沿海发达省市要好于内部省市，一些新兴行业、范围中小的企业团体要普遍好于上述行业中创建较早的企业团体。这主要是那些较早创建的以国有特大型主干企业为焦点而改组的企业企业团体一开始就有非经济因素的行业垄断性，存在浓重的行政色彩和产权不清原因，这说明，我国的企业团体生长，仍处于探索历程中。 凭据《公司法》，企业团体是一非法人机构，其依托一般是一个或几个团体公司的联合，在我国，绝大部分是一个团体公司，并且这种团体公司是在市场经济情况中滚爬壮大，形成一种以产权为纽带，以母公司为焦点，以母子公司干系为底子的垂直型组织体制，这种组织体系，在制止行政捏合的同时，形成富有特色的决策经营系统和比力明晰的内部控制治理机制。 企业内部控制系指组织筹划和治理而接纳的所有协调要领和步伐，包罗内部管帐控制和内部治理控制二部分，内部管帐控制中的一项重要内容便是财务控制和管帐监视，作为按《公司法》组建的企业团体，其财务控制和管帐监视又可按系统的条理性分别为对母公司和对子公司，企业团体的内部控制实际上以团体公司的内部控制体现出来。 团体公司如何开展对子公司的财务控制和管帐监视？从目前的企业团体运营实践看，方法有所不一，如财务总监派出、财务主管派出和轮岗、创建内部审计、稽察部分等等，可以说， 模式多种多样。其中财务总监派出的治理机制更是有待探索。 适值《管帐法》正式实施之际，团体公司要推行在子公司派出财务总监制度，具体需要构筑一个怎么样的财务总监治理体制？增加财务总监后团体公司的内部控制体制做何改变，为了弄清楚这一点，必须首先对目前团体公司一般的财务控制与管帐监视体制进行阐发。 一般的财务控制与管帐监视体制模式 在作为企业内部控制体系的重要组成部分的财务控制与管帐监视的组织体系，团体公司一般实行三级治理，即如下模式： 团体公司是以母子公司型式存在的，下面多个子公司的财务各自独立设帐核算和治理，一般来说，母公司财务部分的担子更重，除卖力母公司的财务治理事情外。还要卖力对所有子公司的财务治理监控。团体 团体公司卖力人 （总经理） 总管帐师 财务部经理 （财务主管） 内部审计经理 （财务审计块） 图1：团体公司一般的财务控制与管帐监视体系 目前，作为财务事情中的重要组成部分，财务控制与管帐羁系事情主要落在财务部卖力人（财务主管）这一层，而问题也就出现在这一条理上，现阐发如下： 2.1单元卖力人（总经理）的责任如何得到落实、保障 今年7月1日正式实施的新《管帐法》，与85年版和93年修改版相比，在八个方面作了更大的修改，其中之一，便是突出强调了单元卖力人对本单元管帐事情和管帐资料真实性、完整性的责任。一是明确单元卖力人必须对本单元的管帐事情和管帐资料真实性、完整性的卖力；二是划定单元卖力人必须在对外提供的财务管帐陈诉上签名并盖印，负担相应的执法责任；三是划定单元卖力人必须包管管帐机构、管帐人员依法履行职责；四是对各单元管帐事情中的违法行为，除追究直接责任人员的执法责任外，还要追究单元卖力人的责任，具体体现在第1章总则和第6章执法责任中。可见《管帐法》对单元卖力人的责任划定是明确的，这反应了市场经济情况下对企业经营的客观要求和约束。因为，单元卖力人是本单元执行《管帐法》的责任主体，由于单元卖力人并不卖力具体的管帐事情，他的这部分责任只能通过内部委托授权干系，和制定内部规章制度加以明确和落实，正因为这样，单元卖力人必须强化这种责任