企业内部控制应用管理制度3.docxVIP

企业内部控制应用指引 （征求意见稿） 企业内部控制应用指引第xx号——资金 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导企业增强对资金的内部控制，包管资金的宁静，提高资金的使用效益，凭据国度有关执法法例和《企业内部控制根本范例》，制定本指引。 第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。 第三条 企业至少应当存眷涉及资金治理的下列风险： （一）资金治理违反国度执法法例，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）资金治理未经适当审批或逾越授权审批，可能因重大不对、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）银行账户的开立、审批、使用、查对和清理不切合国度有关执法法例要求，可能导致受随处罚造成资金损失。 （四）资金纪录禁绝确、不完整，可能造成账实不符或导致财政报表信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、执法诉讼或信用损失。 第四条 企业在创建与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列要害方面大概要害环节的控制： （一）职责分工、权限范畴和授权审批步伐应当明确范例，机构设置和人员配备应当科学公道。 （二）现金、银行存款的治理应当正当合规，银行账户的开立、审批、使用、查对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的查对应当按划定严格执行。 （三）资金的管帐纪录应认真实、准确、完整和实时。 （四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整纪录，银行预留印鉴和有关印章的治理应当严格有效。 第二章 职责分工与授权批准 第五条 企业应当创建资金业务的岗亭责任制，明确相关部分和岗亭的职责权限，确保治理资金业务的不相容岗亭相互分散、制约和监视。 资金业务的不相容岗亭至少应当包罗： （一）资金支付的审批与执行。 （二）资金的保管、纪录与盘点清查。 （三）资金的管帐纪录与审计监视。 出纳人员不得兼任考核、管帐档案保管和收入、支出、用度、债权债务账目的登记事情。 第六条 企业应当配备及格的人员治理资金业务，并结合企业实际情况，对治理资金业务的人员定期进行岗亭轮换。 企业要害财会岗亭，可以实行强制休假制度，并在最长不凌驾五年的时间内进行岗亭轮换。实行岗亭轮换的要害财会岗亭，由企业凭据实际情况确定并在内部宣布。 第七条 企业应当创建资金授权制度和审核批准制度，并凭据划定的权限和步伐治理资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部分或小我私家用款时，应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方法等内容，并附有效经济条约协议、原始票据或相关证明。 （二）支付审批。审批人凭据其职责、权限和相应步伐对支付申请进行审批。对不切合划定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应实时陈诉有关部分。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核，复核资金支付申请的批准范畴、权限、步伐是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额盘算是否准确，支付方法、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关卖力人员治理支付手续。 （四）治理支付。出纳人员应当凭据复核无误的支付申请，按划定治理资金支付手续，实时登记现金和银行存款日记账。 第八条 严禁未经授权的部分或人员治理资金业务或直接打仗资金。 第三章 现金和银行存款的控制 第九条 企业应当增强现金库存限额的治理，凌驾库存限额的现金应当实时存入开户银行。 第十条 企业应当凭据《现金治理暂行条例》的划定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范畴和现金支付限额。不属于现金开支范畴或凌驾现金开支限额的业务应当通过银行治理转账结算。 第十一条 企业现金收入应当实时存入银行，不得坐支现金。 企业借出款项必须执行严格的审核批准步伐，严禁擅自挪用、借出钱币资金。 第十二条 企业取得的钱币资金收入必须实时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 有条件的企业，可以实行收支两条线和会合收付制度，增强对钱币资金的会合统一治理。 第十三条 企业应当严格凭据《支付结算步伐》等国度有关划定，增强对银行账户的治理，严格凭据划定开立账户，治理存款、取款和结算。银行账户的开立应当切合企业经营治理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设治理部分自行开立银行账户。 企业应当定期查抄、清理银行账户的开立及使用情况，发明未经审批擅自开立银行账户大概不按划定实时清理、打消银行账户等问题，应当实时处理惩罚并追究有关责任人的责任。 企业应当增强对银行结算凭证的填制、通报及保管等环节的治理与控制。 第十四条 企业应当严格遵守银行结算规律，不得签发没有资金包管的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实生意业务和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反划定开立和使用银行账户。 第十五条