物流系统本量利分析与物流成本预算.pptx

第一节物流系统本量利分析本量利分析模型 边际贡献边际贡献率保本点分析保利点分析安全边际与安全边际率经营杠杆物流成本管理5.2.1 本量利分析基本模型本量利分析的模型利润=营业收入-变动成本-固定成本利润=营业收入-单位变动成本*业务量- 固定成本 =(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本（单价-单位变动成本）*业务量边际贡献总额(单价-单位变动成本)单位边际贡献物流成本管理边际贡献边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，也称贡献毛益。边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现形式。利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量- 固定成本 =(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本当边际贡献固定成本时，企业赢利。（=?）物流成本管理边际贡献率边际贡献率= = 边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低物流成本管理边际贡献率与变动成本率变动成本率因为：边际贡献=营业收入-变动成本 营业收入=边际贡献+变动成本所以：1=边际贡献率+变动成本率记住哦！物流成本管理净利润1 - 所得税税率若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代 利润= 边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系统的利润总收入y总成本变动成本收入成本固定成本单位成本单位变动成本保本点x业务量5.2.2单项物流服务的本量利分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。盈亏平衡点：保本点盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态盈利条件下的本量利分析：特定利润要求情况下应达到的业务量一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况一、保本点分析所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等于零，即出现不盈不亏状况。利润=利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量- 固定成本 =0 业务量=固定成本/（单价-单位变动成本）物流成本管理保本点营业收入=保本点业务量*单价 = =物流成本管理本量利分析图金额收入线y1=px；成本线y2=a+bx改变盈亏平衡点的几种情况物流成本管理单价上涨时，降低保本点；单价下降时，情况则刚好相反。单价单独变动单位变动成本单独变动单位变动成本上升时，提高保本点；反之则相反。固定成本单独变动 固定成本增加，则保本点提高； 物流成本向不利方向发展； 反之则相反。相关因素的变动对保本点的影响 物流成本管理例：汽车运输企业的运输业务 运输收入 = 运输成本 时处于盈亏平衡保本点运输周转量= 固定成本总额单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本例：汽车运输企业的运输业务 某运输公司，单位变动成本 230元/千吨公里，固定成本总额16万元，营业税率3%。 本月预计货物周转量 3000千吨公里，单位运价 300 元/千吨公里。160000300×（1-3% ）- 230思考单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？均不会！物流成本管理二、保利点的计算在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要达到一定的业务量或营业收入。 固定成本总额+目标利润 单位价格- 单位变动成本 固定成本总额+目标利润 单位边际贡献 固定成本总额+目标利润 边际贡献率保利点业务量==保利点营业收入=接上例，本期要实现15万元利润保利点业务量= =(160000+150000)/(300-300×3%-230) ≈5081.9672(千吨公里)固定成本总额+目标利润单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、易于控制的因素，可选一个或多个。接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转量，采取降低变动成本的措施保利点变动成本的变化值=[(300-300×3%) ×7500-160000-150000]/7500≈ 249.6667 (元/千吨公里)三、安全边际和安全边际率安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额物流成本管理 接上例安全边际量=3000-2622.95= 377.05(千吨公里)安全边际额= 3000*300-786885= 113115(元)安全边际率= 113115/（3000*300）*100% =12.57%安全边际量和安全边际率都是正指标，越大越好。安全边际率的应用在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流经营的安全程度。下表列示了安全边际率与评价物流系统经营安全程度的一般标准。安全边际率 10%下 10-20% 20-30% 30-40% 40%以上 安全程度 危