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常设机构原则，是指一国的税收居民企业取得的跨境营业所得（利润）只应在居民国一方被征收所得税，如果该企业通过设在来源地的常设机构进行营业，则归属于该常设机构的利润可以在该来源地一方被征收所得税。在传统的经济活动中，非居民企业往往需要通过物理存在型常设机构，实现在来源地市场履行功能、实现价值并创造利润的经济目的。但随着数字经济的深入，虚拟存在正逐渐取代物理存在，企业可以通过市场数据等无形资产赚取高额收益；此时，前述基于物理存在的课税权判断标准便难以良好运行。在相关国际税收制度层面，常设机构的规定主要包括以“实体性”营业场所和以“活动性”代理人为要素的两大类型。如果坚持这些基于物理存在形成的判断标准
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