35项常见税前扣除项目汇总(不含资产).docxVIP

精品文档 精品文档 PAGE PAGE29 精品文档 PAGE 项常有税前扣除项目汇总（不含财产） 一、税前扣除基本政策 公司实际发生的与取得收入有关的、 合理的支出，包括成本、 费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （《中华人民共和国公司所得税法》第八条） 公司所得税法第八条所称有关的支出， 是指与取得收入直接 有关的支出。 公司所得税法第八条所称合理的支出， 是指切合生产经营活 动常规，应该计入当期损益或许有关财产成本的必要和正常的支 出。 （《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第二十七、二十八、二十九、三十、三十一、三十二、三十三条） 以前年度发生应扣未扣支出的税务办理问题按照国家税务总局通告2012年第15号《国家税务总局对于公司所得税应纳税所得额若干税务办理问题的通告》）办理 税前扣除规定与公司实际会计办理之间的协调问题 根据《公司所得税法》第二十一条规定，对公司依据财务会 计制度规定，并实际在财务会计办理上已确认的支出， 凡没有超 过《公司所得税法》和有关税收法例规定的税前扣除范围和标准 的，可按公司实际会计办理确认的支出，在公司所得税前扣除， 计算其应纳税所得额。 （国家税务总局通告2012年第15号《国家税务总局对于公司所得税应纳税所得额若干税务办理问题的通告》） 二、工资薪金支出 公司发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指公司每一纳税年度支付给在本公司任职或许 受雇的员工的所有现金形式或许非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工 任职或许受雇有关的其他支出《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第三十四条、国税函[2009]3号《对于公司工资薪金及员工福利费扣除问题的通知》 一、公司福利性补贴支出税前扣除问题 列入公司员工工资薪金制度、固定与工资薪金一同发放的福利性补贴，切合《国家税务总局对于公司工资薪金及员工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为公司发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 不能同时切合上述条件的福利性补贴， 应作为国税函〔2009〕 号文件第三条规定的员工福利费，按规定计算限额税前扣除。二、公司年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣 除问题 公司在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 三、公司接受外部劳务差遣用工支出税前扣除问题 公司接受外部劳务差遣用工所实际发生的费用， 应分两种情 况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派 遣公司的费用，应作为劳务费支出 ;直接支付给员工个人的费用， 应作为工资薪金支出和员工福利费支出。 其中属于工资薪金支出 的费用，准予计入公司工资薪金总额的基数， 作为计算其他各项 有关费用扣除的依据 《国家税务总局对于公司工资薪金和员工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号） 三、对于季节工、临时工等费用税前扣除问题 公司因聘用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务差遣用工所实际发生的费用，应划分为工资薪金支出和员工福利费支出，并按《公司所得税法》规定在公司所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入公司工资薪金总额的基数，作为计算其他各项有关费用扣除的依据。 （国家税务总局通告2012年第15号《国家税务总局对于公司所得税应纳税所得额若干税务办理问题的通告》） 四、离任补偿费 公司根据公司财务制度为员工提取离任补偿费，在进行年度公司所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行 纳税调整，待员工从公司离任并实际领取离任补偿费后，公司可按规定进行税前扣除。 《国家税务总局对于华为公司内部人员调换离任补偿税前扣 除问题的批复》（税总函 [2015]299 号） 五、上市公司实施股权激励计划有关公司所得税办理问题 《对于我国居民公司推行股权激励计划有关公司所得税办理 问题的通告》（国家税务总局通告 2012年第18号） 《对于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》 （财 税〔2016〕101号） 《对于股权激励和技术入股所得税征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第62号） 六、员工福利费 公司发生的员工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 （《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第四十条）《实施条例》第四十条规定的公司员工福利费，包括以下内 容： （一）尚未推行分别办社会职能的公司，其内设福利部门所发生的设备、设备和人员费用，包括员工食堂、员工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设备及维 修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为员工卫生保健、生活