S营业收入认定审计目标和实质性程序对应关系.docxVIP

精品文档 精品文档 PAGE PAGE4 精品文档 PAGE 营业收入的认定、审计目标和实质性审计程序的对应关系 （本实质性程序的内容仅起工具箱作用， 请您根据被审计单位的实际情况， 采用本表中需实 施的审计程序或增加其他审计程序， 并填至本项目的“计划实施的推行性程序”表中， 并按 “计划实施的实质性程序”的内容实施本项目的审计工作。 ） 被审计单位: 编制人: 日期: 索引号:S1-0 截止日/期间: 复核人: 日期: 页次: 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 发生 完整性 正确性 截止 分类 列报 收益表中记录的营业收入已发生，且与被审计 √ 单位有关。 B所有应该记录的营业收入均已记录。 √ 与营业收入有关的金额及其他数据已适合记 √ 录。 D营业收入已记录于正确的会计期间。 √ E营业收入已记录于适合的账户。 √ 营业收入已按照公司会计准则的规定在财务报 √ 表中作出适合的列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 (一)主营业务收入 获取或编制主营业务收入明细表： 复核加计是否正确，并与总账数和明细账共计数查对是否符合，结合其他 C S1-100 业务收入科目与报表数查对是否符合； 检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。 2.实质性剖析程序（必要时）： (1)针对已辨别需要运用剖析程序的有关项目， 并鉴于对被审计单位及其环境 ABC的认识，经过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以成立有关 S1-200 数据的希望值： 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，剖析产品销售的 1/4 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 构造和价钱变动是否异样，并剖析异样变动的原因； 计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异样，各期之间 是否存在重要波动，查明原因； 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，剖析其变动趋势是否正常，是否切合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异样现象和重要波动的原因； 4)将本期重要产品的毛利率与同行业公司进行对照剖析， 检查是否存在异样； 根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。 确定可接受的差别额； 将实际的情况与希望值相比较，辨别需要进一步检查的差别； 如果其差额超过可接受的差别额，检查并获取充足的解释和适合的佐证审 计凭据（如经过检查有关的凭据等） ； 评估剖析程序的测试结果。 检查主营业务收入确实认条件、方法是否切合公司会计准则，前后期是否 ABCD S1-100 一致；关注周期性、偶然性的收入是否切合既定的收入确认原则、方法。 获取产品价钱目录，抽查售价是否切合价钱政策，并注意销售给关系方或 C 关系亲密的重要客户的产品价钱是否合理，有无以廉价或高价结算的方法， S1-200 相互之间有无转移收益的现象。 抽取张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、 ABCD S1-300 记账凭据等一致。 抽取张记账凭据，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发 ACD S1-400 票、发货单、销售合同样一致。 AC7. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。 S1-500 8. 关于出口销售，应该将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出 A S1-600 口销售票据进行查对，必要时向海关函证。 销售的截止测试： S1-700 D (1) 经过测试财务报表日前后 天且金额大于 的发货票据，将应收账款和 收入明细账进行查对；同时，从应收账款和收入明细账选用在财务报表日 2/4 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 前后天且金额大于 的凭据，与发货票据查对，以确定销售是否存在跨 期现象； (2) 复核财务报表日前后销售和发货水平， 确定业务活动水平是否异样 （如与 正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序； (3) 取得财务报表日后所有的销售退回记录， 检查是否存在提早确认收入的情 况； (4)结合对财务报表日应收账款的函证程序， 检查有无未取得对方认可的大额 销售； 调整重要跨期销售。 存在销货退回的，检查手续是否切合规定，结合原始销售凭据检查其会计 A S1-800 办理是否正确。结合存货项目审计关注其真切性。 销售折扣与折让： 获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账共计数查对符合； (2)取得被审计单位有关折扣与折让的详细规定和其他文件资料， 并抽查较大 C 的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际履行情况进行查对，检查其 S1-800 是否经授权批准，是否合法、真切； 销售折让与折扣是否实时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况； 检查折扣与折让的会计办理是否正确。 检查