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一般纳税人知识培训 第一部分 一般纳税人与小规模纳税人 第二部分 划分依据及税率 第三部分 一般纳税人的认定流程  （二）一般纳税人利弊 （一）小规模纳税人利弊 （三）划分依据及税率 第一部分 一般纳税人与小规模纳税人 （一）小规模纳税人利弊 1、小规模纳税人根据销售额按照3%的征收率计算应纳税额，核算简单。 2、小规模纳税人销售货物需要增值税专用发票可以到国税局代开专票。 （二）一般纳税人利弊 1、增值税一般纳税人实际税负大多不足3%，远低于小规模纳税人的税负3%。 2、增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票给购买方，客户更认可。 3、一般纳税人对财务、税务、管理要求更规范，对财务人员要求更高。 第二部分 划分依据及税率 （一）一般纳税人认定标准 （二）一般纳税人税率和小规模纳税人征收率 （三）计税方式 （一）一般纳税人认定标准 1、达标认定 增值税纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额），达到或超过以下规定标准，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定： 工业企业年应税销售额在50万元（含50万元）以上 商业企业年应税销售额在80万元（含80万元）以上 （一）一般纳税人认定标准 2、未达标认定 年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，符合下列条件，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 ①有固定的生产经营场所 ②能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 二）一般纳税人税率和小规模纳税人征收率 1、一般纳税人税率 （1）、基本税率 17% ①销售货物或进口货物 ②提供加工、修理修配劳务 ③有形动产租赁服务（“营改增”范围） （2）零税率 0% ①出口货物 1、一般纳税人税率 （3）低税率 13% ①粮食、食用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、石油液化气 ③图书、报纸、杂志 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤农产品 ⑥音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 1、一般纳税人税率 （4）低税率 11%（“营改增”范围） ①交通运输业 ②邮政业 ③基础电信服务 （5）低税率 6% （“营改增”范围） ①现代服务业服务（有形动产租赁服务除外） ②增值电信服务 2、小规模纳税人征收率 小规模纳税人征收率统一为3% 3、简易征收 一般纳税人销售自产的下列货物，按照简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税： （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 （3）以自己掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、砖 （4）自来水 （5）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） （6）生物制品 （三）计税方式 小规模纳税人： 应纳税额=销售额×征收率（3%） 一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额+当期进项转出 第三部分 一般纳税人的认定流程