新企业所得税制度下企业的纳税筹划——利用小型微利企业低税率优惠政策进行纳税筹划.pdfVIP

新企业所得税制度下企业的纳税筹划—— 利用小型微利企业低税率优惠政策进行纳税筹划 一、纳税筹划思路 根据我国现行的企业所得税政策， 符合条件的小型微利企业， 减按 20%的税率征收企业所得税。自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30 万元 提高至 50 万元，对年应纳税所得额低于 50 万元（含 50 万元） 的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的 税率缴纳企业所得税。 符合条件的小型微利企业， 是指从事国家非限制和禁止行业， 并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过 300 万元，从业 人数不超过 100 人，资产总额不超过 3 000 万元。 （2 ）其他企业，年度应纳税所得额不超过 300 万元，从业 人数不超过 80 人，资产总额不超过 1 000 万元。 符合规定条件的小型微利企业， 无论采取查账征收还是核定 征收方式， 均可以享受上述小型微利企业所得税优惠政策 （简称 减半征税政策） 。 符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。 汇算清缴时， 小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表 中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等 栏次履行备案手续。 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业 年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所 得额，按 20%的税率缴纳企业所得税； 对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按 15%的税率征收企 业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业， 是指拥有核心自 主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》 规定的范围。 （2 ）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。 （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低 于规定比例。 （4 ）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。 （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 根据《高新技术企业认定管理办法》 （国科发火〔2016〕32 号）的规定，高新技术企业认定须同时满足以下条件： （1）企业申请认定时须注册成立一年以上。 （2 ）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得 对其主要产品 （服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的 所有权。 （3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属 于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 （4 ）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业 当年职工总数的比例不低于 10%。 （5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际