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金属及金属矿批发业税务风险防控 第一节 采购环节税务风险 一、取得虚开增值税专用发票的风险 （一）情景再现 某铁矿石批发企业 A 公司为增值税一般纳税人， 2016 年 10 月从小规模纳税人 B 公司购进低品位铁精矿 1170 万元， 收到由 D 公司代 B 公司开具的税率为 17%增值税专用发票， A 公司 11 月纳税申报时进行了申报抵扣。 （二）风险描述 因金属及金属矿产品批发业，在购销时具有特殊性。其 上游存在部分小规模纳税人，在购进货物时不能取得适用税 率的增值税进项发票，而在销售时下游单位要求开具适用税 率的增值税专用发票，因进销税率的不匹配，企业存在接受 虚开增值税专用发票的风险。 （三）防控建议 1. 企业自身提高风险防范意识，取得增值税专用发票时 要做到核对发票、实物和资金流三者一致； 2. 取得发票企业 的记账凭证是否附购货清单，比对购货清单与专票之间品名 是否相符； 3. 尽量通过银行账户转账划拨货款； 4. 发现有疑 点的发票，可向税务机关求助查证。 （四）政策依据 《中华人民共和国发票管理办法》 （国务院令第 587 号） 第二十条：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买 商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收 款方取得发票。 取得发票时， 不得要求变更品名和金额。 ”； 第二十一条： “不符合规定的发票， 不得作为财务报销凭证， 任何单位和个人有权拒收。”；第二十二条：“开具发票应 当按照规定的时限、 顺序、 栏目， 全部联次一次性如实开具， 并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行 为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的 发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的 发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 ” 《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款 问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 33 号）：“纳 税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效 的扣税凭证抵扣其进项税额。”《关于纳税人善意取得虚开 的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔 2000 〕187） 号第一款：“购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用 的是其所在省 （自治区、直辖市和计划单列市） 的专用发票， 专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额 等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方 提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或 者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或 者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出 口退税，应依法追缴。”《国家税务总局关于纳税人取得虚 开的增值税专用发票处理问题的通知》 （国税发 〔1997〕134 号） 二、因管理不善或违反法律法规造成的非正常损失未按 规定缴纳税款的风险 （一）情景再现 某有限责任公司 （金属矿批发企业） 2015 年初购买铁精 矿 5300 吨。由于铁精矿价格持续低迷，只销售了 4600 吨， 剩余铁精矿存放库房。到