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进出口税收基础习题 一、单选题 共 20 题 1 . 下列关于增值税退（免）税的计税依据，说法不正确的是 （ ） A、生产企业出口货物劳务（包括进料加工复出口货物）增值税 退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（ FOB） B、以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则 清算后的实际运输收入 C、以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台 运输各航段由多个承运人承运的， 为中国航空结算有限责任公司 清算后的实际收入 D、实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增 值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注 明的金额。 标准答案 ：A 解析： 依据 《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消 费税政策的通知》（财税〔 2012〕39 号）文件要求，四、增值 税退（免）税的计税依据 出口货物劳务的增值税退（免）税的 计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通 发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、 海关进口增值税专 用缴款书确定。 （一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值 税退 （免）税的计税依据， 为出口货物劳务的实际离岸价 （FOB）。 实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准， 但如果出口发票不能 反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。 2 . 现行出口货物退免税管理办法规定， 出口货物退免税凭证 资料应当保存（ ）年。 A、3 B、5 C、 10 D、15 标准答案 ：C 解析： 依据《国家税务总局关于发布 出口货物劳务增值税和消 费税管理办法 的公告》 （国家税务总局公告 2012 年第 24 号）》 文件要求， 若有无法取得上述原始单证情况的， 出口企业可用具 有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。 除另有规定外， 备 案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为 5 年。 视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。 《国家税务总局关于印发 出口货物退 （免）税管理办法 （试行） 的通知》（国税发〔 2005〕51 号） 第二十二条 税务机关应建 立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退 （免）税凭证、资料应当保存 10 年。但是，法律、行政法规另 有规定的除外。具体管理办法由各省级国家税务局制定。 3 . 复函地税务机关不能按时复函的， 应当自收到调查函之日 起（ ）内，向发函地税务机关回复《延期复函说明》，说明 不能按期复函的原因，可以延期（ ）。 A、20 个工作日。 60 个工作日 B、15 个工作日。 60 个工作日 C、20 天。 60 天 D、15 天。 60 天 标准答案 ：A 解析： 依据《国家税务总局关于下发 全国税务机关出口退（免） 税管理工作规范（ 2.0 版） 的通知》 （税总发〔2018〕48 号） 文件要求 , （五）复函地税务机关因下列原因不能按时复函的， 应当自收到调查函之日起