新企业所得税制度下企业的纳税筹划——预缴企业所得税中的纳税筹划.pdfVIP

新企业所得税制度下企业的纳税筹划—— 预缴企业所得税中的纳税筹划 一、纳税筹划思路 《中华人民共和国企业所得税法》第 54 条规定： “企业所 得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税 款。企业应当自年度终了之日起 5 个月内， 向税务机关报送年度 企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ”企 业根据上述规定分月或者分季预缴企业所得税时， 应当按照月度 或者季度的实际利润额预缴； 按照月度或者季度的实际利润额预 缴有困难的， 可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季 度平均额预缴， 或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 预缴 方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 根据税法的上述规定， 企业可以通过选择适当的预缴企业所 得税办法进行纳税筹划。 当企业预计当年的应纳税所得额比上一 纳税年度低时， 可以选择按纳税期限的实际数预缴， 当企业预计 当年的应纳税所得额比上一纳税年度高时， 可以选择按上一年度 应税所得额的 1/12 或 1/4 的方法分期预缴所得税。 根据国家税务总局的规定， 为确保税款足额及时入库， 各级 税务机关对纳入当地重点税源管理的企业， 原则上应按照实际利 润额预缴方法征收企业所得税。 各级税务机关根据企业上年度企 业所得税预缴和汇算清缴情况， 对全年企业所得税预缴税款占企 业所得税应缴税款比例明显偏低的， 要及时查明原因， 调整预缴 方法或预缴税额。 各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算 清缴税款入库的关系， 原则上各地企业所得税年度预缴税款占当 年企业所得税入库税款（预缴数 +汇算清缴数）应不少于 70%。 企业当年度实际发生的相关成本、 费用， 由于各种原因未能 及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时， 可暂按账面发生金额进行核算； 但在汇算清缴时， 应补充提供该 成本、费用的有效凭证。 二、法律政策依据 （1）《中华人民共和国企业所得税法》 （2007 年 3 月 16 日 第十届全国人民代表大会第五次会议通过， 2017 年 2 月 24 日第 十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修 正， 2018 年 12 月 29 日第十三届全国人民代表大会常务委员会 第七次会议第二次修正）第 54 条。 （2 ）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院 2007 年 12 月 6 日颁布，国务院令〔 2007〕第 512 号，自 2008 年 1 月 1 日起实施）第 128 条。 （3）《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》 （国家税务总局 2009 年 1 月 20 日发布，国税函 〔2009〕34 号）。 （4 ）《国家税务总局关于企业所得