新企业所得税制度下企业的纳税筹划——利用亏损结转进行纳税筹划.pdfVIP

新企业所得税制度下企业的纳税筹划 利用亏损结转进行纳税筹划 一、纳税筹划思路 《中华人民共和国企业所得税法》第 18 条规定，企业纳税 年度发生的亏损， 准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补， 但结转年限最长不得超过 5 年。弥补亏损期限， 是指纳税人某一 纳税年度发生亏损， 准予用以后年度的应纳税所得弥补， 一年弥 补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过 5 年， 5 年 内不论是盈利还是亏损， 都作为实际弥补年限计算。 这一规定为 纳税人进行纳税筹划提供了空间， 纳税人可以通过对本企业支出 和收益的控制来充分利用亏损结转的规定， 将能够弥补的亏损尽 量弥补。 这里面有两种方法可以采用： 如果某年度发生了亏损， 企业 应当尽量使邻近的纳税年度获得较多的收益， 也就是尽可能早地 将亏损予以弥补； 如果企业已经没有需要弥补的亏损或者企业刚 刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么，应该尽量先 安排企业亏损，然后再安排企业盈利。 需要注意的是， 企业的年度亏损额是按照税法规定的方法计 算出来的，不能利用多算成本和多列工资、招待费、其他支出等 手段虚报亏损。 企业必须正确地计算申报亏损， 才能通过纳税筹 划获得合法利益， 否则， 为了亏损结转而虚报亏损有可能导致触 犯税法而受到法律的惩处。 自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中 小企业资格（统称资格）的企业，其具备资格年度之前 5 个年度 发生的尚未弥补完的亏损， 准予结转以后年度弥补， 最长结转年 限由 5 年延长至 10 年。上述所称高新技术企业，是指按照《科 技部财政部国家税务总局关于修订印发 〈高新技术企业认定管理 办法〉的通知》（国科发火〔 2016〕32 号）规定认定的高新技 术企业；上述所称科技型中小企业，是指按照《科技部财政部国 家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》 （国 科发政〔 2017〕115 号）规定取得科技型中小企业登记编号的企 业。 二、法律政策依据 （1）《中华人民共和国企业所得税法》（ 2007 年 3 月 16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过， 2017 年 2 月 24 日 第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次 修正， 2018 年 12 月 29 日第十三届全国人民代表大会常务委员 会第七次会议第二次修正）第 18 条。 （2 ）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院 2007 年 12 月 6 日颁布，国务院令〔 2007〕第 512 号，自 2008 年 1 月 1 日起实施）。 （3）《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中 小企业亏损结转年限的通知》（财税〔 2018〕76 号）。 三、纳税筹划图 四、纳税筹划案例