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财务费用核查工作要求 一、核查目标 1 、核查财务费用的记录是否完整、规范。 2 、核查财务费用的支出是否真实、合法。 二、核查步骤及要点 （一）规范性核查 1 、核查财务费用明细项目的设置是否符合《企业会计制度》规定 的核算范围与内容。 2 、核查人员根据需要自行确定其他规范性核查。 （二）完整性核查 1 、核查与财务费用发生相关的证明文件、合同等是否完整。 2 、核查人员根据需要自行确定其他完整性核查。 （三）真实性核查 1 、获取《财务费用明细项目分月发生汇总表》 （附表三十四）， 复核后与总账、 明细账合计数、 报表数核对， 确定是否相符， 如不符， 要查明原因。 将本期财务费用与基期进行比较，并对本期各月的财务费用明细 项目进行比较 ,分析金额和内容的变动是否正常。对重大波动或异常 情况的，应查明原因。 2 、获取《 短期借款明细表》、《长期借款明细表》 ,并结合利息 支出明细项目，核查资本化利息是否作纳税调整。 3 、根据财务费用明细账，抽取利息费用支出最大的凭证及大金 额冲减财务费用的凭证，核查其原始凭证是否真实、合法，金额是否 正确。 4 、根据关联企业情况表，对纳税人从关联方借款金款超过其注 册资本的 50% 的，超过部分利息支出是否作纳税调整。 5 、结合应收票据、应付票据科目核查程序，核实贴息的财务费 用列支是否正确。 6 、结合预提费用科目核查程序，核查是否存在利用费用预提的 手段，多列财务费用的问题。 7 、结合其他应收款等科目的核查程序，核查从非金融机构的取 得的利息收入是否已按规定缴纳有关税收。 8 、核查汇兑损益的计算方法、所用汇率是否正确，费用列支是 否正确。 9 、核查人员根据需要自行确定其他真实性核查。 核查工作底稿（汇总） 共 页第 页 纳税人识别号： 纳税人名称 : 核查科目 : 财务费用 核查期间： 核查所属期： 主核人员： 核查人员： 核 核查结果 序 底稿 号 查 内 容 有问题 无问题 其他 索引 项 核查财务费用明细项目的设置是否符合《企业会 1 规 计制度》规定的核算范围与内容。 范 2 性 其他。 核查与财务费用的发生相关的证明文件、合同等 3 完 是否完整。 整 4 性 其他。 获取财务费用明细项目分月发生汇总表进行分 5 析。 获取《 短期、长期借款明细表》 , 并结合利息支 6 出明细项目，核查资本化利息是否作纳税调整。 根据财务费用明细账，抽取利息费用支出最大的 7 凭证及大金额冲减财务费用的凭证，核查其原始 凭证是否真实、合法，金额是否正确。 根据关联企业情况表，对纳税人从关联方借款金 8 款超过其注册资本的 50%的，超过部分利息支出 真 是否作纳税调整。 实 结合应收票据、应付票据科目核查程序，核实贴 9 性 息的财务费用列支是否正确。 结合预提费用科目核查程序，核查是否存在利用 10