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“营改增”的“减法”与“加法” 【摘 要】作为财税体系改革的重头戏， “营改增”在经济构造调整和税务体系变革中发挥了积极作用，对于我国 经济稳增长和调构造的意义十分重要。 本文剖析了 “营改增”在减负让利上的成果，并对“营改增”对未来我国税务体系变革的推动作用提出展望。 【重点词】“营改增”；第三产业；税务体系变革 2016 年的两会政府工作报告中，李克强总理提出： 5 月 1 日起全面实施“营改增” 。“营改增”的全面推开关乎千万 户纳税人的利益，将会对整个税务体系和社会经济造成深远 影响。 所谓“营改增”，指的是营业税改增值税。 早在  2011  年， 国务院批准下发营业税改增值税试点方案。经过长达  5 年的 理论积淀和逐步扩大试点范围的实践查验，  2016  年  3 月  7 日， 财政部、国家税务总局下发《各省（区、市）税务机关全面 推开“营改增”任务分解表》 ，从顶层设计上对“营改增” 拟订了时间表。江苏省根据国家有关部署，出台《对于降低 实体经济公司成本的建议》 ，要求“把‘营改增’试点范围 扩展至建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业，实现增 值税全面替代营业税” ，“做好征管衔接，完善配套政策，实 现平稳过渡。 ” 李克强总理说过： “必须要看到， ‘营改增’这个税制改革是目前的让利， 更是在培育未来的 ‘新动能’；目前做 ‘减法’是为未来做‘加法’ ”。“营改增”的“减法” ，主要体现在以下几个方面： 首先，最显而易见的就是从税收上减少公司的负担。根 据国家税务总局的数据显示，试点累计减税已经高达 4848 亿元。今年即将纳入试点范围的建筑业、房地产业、金融业 和生活服务业占原营业税收入总额近 80%，全面推开“营改增”之后，带来的税负“减法”效果会更为明显。 其次，“营改增”还能够通过推进经济构造的调整，为中国经济的发展“减负” ，加快公民经济的增长速度。从国家统计局的数据（表 1）中能够看出，从“营改增”试点实施以来，第三产业增加值在国内生产总值中的比重越来越高， 甚至成为“半壁河山” 。在“十二五”圆满收官， “十三五”即将到来的今天，第三产业已经成为未来我国经济发展的另 一架“马车” ，而“营改增”为第三产业的未来发展，提供了最坚实的保障。 最后，经济构造的调整还带来了税务体系的变革。近年来，受到“营改增”政策效应的驱动，我国的税收收入根源由过去的第一产业和第二产业开始向第三产业倾斜，第三产业税收收入增长迅速，其中信息服务业和商务服务业的增长 尤为突出。通过对近两年全国税务部门组织税收收入情况的剖析，能够看出第三产业税收对于我国的税收收入有着至关重要的作用。 数据根源：国家税务总局 同时，正如李克强总理所强调的那样， “营改增”带来的不只是只有“减法” ，目前的“减法”能为未来的“加法”打下坚实基础，进而实现推动我国经济稳增长和调构造的最终目标。“营改增”的“加法” ，则主要体现在以下几点： 首先，“营改增”让公司在税务活动中的身份从单调的纳税人渐渐转变为税务的参与者。 “营改增”要求税务部门对公司的会计系统、税务申报、业务流程、审核体制、财政分类等进行从头的剖析和规定，这要求公司重视财务状况，理清公司内部的财务、业务关系，积极与上下游公司、个人进行交流，成立更为紧密的合作关系， “活化”整个国家的市场经济。“营改增”还通过对税务部门行为的规范以及对公司纳税行为的拘束，肃清了之前各种不合理规则和矛盾，为打造公正竞争的市场环境提供了坚实的基础。 其次，“营改增”还为公司与公司之间做了“加法” 。按照已经出台的有关规定，预计 5 月 1 日以后，市民前往“营改增”波及的行业消费， 发票或将从地税发票改为国税发票。之前的营业税就好比在两个有关公司之间隔出一条大河，税 务相互分开， 可能会发生产业重复收税的情况。 而“营改增” 则是在两家有关公司之间架起了一座大桥，在整个税务征收过程中，根绝了公司发展“行驶”中的二次收费。 然后，“营改增”让税收的有关制度更为清晰，税务部门的收税也更为精确，不单大幅减少公司的边际损失，也会加速行业的“优胜劣汰” 。以建筑业为例，劳动力成本不能抵扣增值税的规定，会让建筑业的盈利水平受到不利影响。随着建筑行业劳动力成本不断攀升，要求公司采用更为先进的技术和设施，实现产业转型升级，一些无法顺应时代发展要求的公司，就会慢慢被市场潮流所淘汰，进而将更多的资源集合到更优异的“良币”之中。 最后，国家在为行业“减”负担的同时，也“加”了一 份责任。在“互联网 +”、“一带一路”和《中国制造 2025》推行的当下，行业需要达成去产能的任务，而公司也要借着 国家的支持，挣脱传统经济的桎梏，达成自己的华美转型。虽然公司、个人的税负减少，可是“营改增”让公司和个人“交得起