项目7应交税费.pptxVIP

4321应交营业税其他应交税费应交消费税应交增值税项目七 税金核算业务税金核算岗位 本项目涉及的主要会计岗位是税金核算岗位。随着我国社会主义市场经济的发展和逐步完善，该岗位在企业会计岗位中日益凸显出其重要性。税款的计算、申报和缴纳要以税法为准绳，因此，应企业纳税的需要，要求该岗位会计应熟练掌握有关增值税、消费税、营业税、城市维护建设税及缴费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税，土地使用税，矿产资源补偿费等税种税款的计算、申报缴纳、核算的知识和技能。知识目标1．熟悉税金核算岗位职责；2．能够正确计算企业应纳增值税、消费税、营业税、企业所得税的税额；3．会增值税、消费税、营业税和其他应交税费的核算。能力目标1．能够正确填制和审核与流动负债有关的原始凭证。2．能够根据有关原始凭证，正确运用本章所学会计科目填制记账凭证。3．能够根据记账凭证的记录，正确登记流动负债类总账及其明细账。4．能够正确计算和结转流动负债类总账及其明细账的余额，完成流动负债类总账及其明细账之间的账账核对。 应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等， 按照权责发生制的原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未解交的各种税费款。 特点应交税费是指企业按税法规定应向国家缴纳的各种税金具有政策性强制性无偿性强制性无偿性 增值税 营业税 消费税 资源税 房产税 应交税费 企业所得税 个人所得税 土地使用税 土地增值税 车船使用税 城市维护建设税、教育费附加 注意：印花税，耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通 过此帐户核算。模块一 应交增值税一、增值税的概念及特征 增值税是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。二、增值税的税率基本税率 17% 适用于销售货物，提供劳务的通用税率低税率 13% 适用于人民生活必需品税率 0% 零税率 适用于出口产品 征收率 3% 适用于小规模纳税人三、增值税的纳税人及其分类增值税纳税人是指在我国境内销售货物，提供及加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。分类凡年应征增值税销售额在规定标准（工业为100万元，商业为180万元）以上的从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人。一般纳税人 小规模纳税人 当期进项税应纳税额当期销项税-=销售额税率×四、一般纳税企业的增值税计算及账务处理 1．计税方法 增值税专用发票 海关完税凭证 扣税和记账依据 运费结算单据 2．扣税和记账依据　收购免税农产品的收购凭证　3．账户设置总分类账：应交税费明细分类账：应交增值税 ——进项税额 销项税额 已交税金 出口退税 明细账户设置 减免税额 进项税额转出 转出未交增值税 转出多交增值税出口抵减内销产品应纳税额 4．账务处理流程（1）一般纳税企业购销业务的账务处理银行存款、应付账款等 应交税费—应交增值税 银行存款、应收账款等 ① 主营业务收入 材料采购等 实收资本、股本 原材料等 ② ④ 资本公积 生产成本、委托加工物资等 ③ 图示说明：①采购物资②接受投资转入的物资③接受应税劳务④销售物资或提供应税劳务对于下列行为，视同销售货物计算交纳增值税 将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个人经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 按照税法规定，下列项目的进项税不准抵扣：①购进固定资产 ②用于非应税项的购进货物或者应税劳务 ③用于免税项目的购进货物或者应税劳务 ④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 ⑤非正常损失的购进货物 ⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1.采购物资和接受应税劳务　借：库存商品材/料采购/在途物资/ 原材料等科目　应交税费――应交增值税（进项税额）　贷：银行存款/应付账款等　2.销售物资或者 提供应税劳务 　借：银行存款/应收账款 　贷：主营业务收入/其他业务收入　应交税费――应交增值税（销项税额）3.交纳增值税时　借：应交税费――应交增值税（已交税金）　贷：银行存款　银行存款、应付账款等 原材料等 在建工程② ① 应交税费—应交增值税 （进项税额） 待处理财产损益 应交税费—应交增值税 （进项税额转出） ④ 应付职工薪酬—非货币性福利③图示说明：①购入材料②在建工程领用③盘亏等非正常损失④用于个人消费一般纳税人涉及增值税的特