第4章企业所得税.pptxVIP

第四章 企业所得税 ;第一节 企业所得税概述 一、企业所得税定义 对企业在一定期间内的纯所得额或总所得额征收和一种直接税。不包括个人独资企业、以自然人为合伙人的合伙企业。 ;二、纳税人、征税对象和 税率 （一）纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（统称为企业），但不包括个人独资企业和以自然人为合伙人的合伙企业。 分为居民企业和非居民企业;居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。即与机构、场所相关的境内外所得　　 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的境外所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ;所得取得场所的确定原则： 1、销售货物所得，按交易发生地确定； 2、提供劳务所得，按劳务发生地确定； 3、转让财产所得，如果是不动产按不动产所在地确定，动产转让所得按转让动产的企业或机构场所所在地确定，权益性投资转让所得按被投资方所在地确定。 4、股 息、红利等权益性所得，按分配所得的企业所在地确定。 5、利息、租金、特许权使用费等所得，按负担、支付所得的企业或者机构、场所的所在地确定，或按负担、支付所得的个人的住所所在地确定。 6、其它所得，由国务院财政、税务主管部门确定。;按照企业所得税法和实施条例规定，下列属于居民企业的有（ ）。 A、在江苏省工商局登记注册的企业 B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业 C、在美国注册的企业设在苏州的办事处 D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业;（二）征税对象;三、税收优惠;（四）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（五）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （六）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 （七）企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：　　1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按开形资产成本的150%摊销，除另有规定外，摊销期限不得低于10年；　　2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，据实扣除的基础上，按上述人员工资的100%加计扣除 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。;（八）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 （九）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 （十）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。;（一）征收方式;（二）纳税年度 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。　　企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 ;（三）缴纳方式 企业所得税分月或者分季预缴。　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 源泉扣缴方式的，扣缴义务人在每次支付或到期应支付时，从支付或到期应支付的款项中扣缴，每次代扣的税款，应当自代扣之是起七日内缴入国库。;;; 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，按权责发生制来确定。包括： 　（一）销售货物收入 1、收入确确认的时间与增值税相同 　;2、收入的计量金额问题： 折扣问题与增值税相同 3、视同销售的确认与计量 确认：企业将自产、委托加工收回、外购的货物移送他人的，因资产所有权发生改变，应按视同销售确认收入。 将