杨小舟内部控制整合思想与案例分析copy.pptxVIP

内部控制要点与财务案例分析杨小舟2013.4.19杨小舟 简介财政部财政科学研究所研究员，博士生导师，会计教研室主任工作经历：2005－目前 财政部财政科学研究所1978-1981 常州财经学校1981-1985　南京林业大学财务处1988-1998　财政部财政科学研究所财会研究室； 1996-1998 期间，在中嘉会计师事务所兼职1998-2000　长天国际控股公司（外商独资非上市公司）2000-2002　实达集团股份有限公司（A股，600734）2002-2005　清华同方股份有限公司（A股，600100）第一部分 企业内部控制的核心概念（整合思想）第二部分 企业内部控制的构建要点（财务案例分析）主要内容核心概念风险、机遇与不确定性使命、愿景与战略体制、制度与机制管理制度与内控制度设计有效性与运行有效性企业内部控制的核心概念不确定性与价值风险与机遇内在风险与剩余风险组合风险与个别风险问：以电商价格战中的主角苏宁为例，你认为该公司面临的最大风险是什么？机遇是什么？核心概念1：风险、价值与不确定性内部控制也好，风险管理也好，都是为了管理风险的，但什么是风险呢？不同观点：风险就是不确定性可以量化的不确定性风险是不确定性中不利的一面（不确定性风险的必要条件，但不是充分条件）。风险定义2005年7月21日，中国人民银行宣布即日起放弃单一盯住美元的人民币汇率政策，实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节的、有管理的浮动汇率制度。2005年人民币对美元升值2.56%，2006年升值3.35%，2007年升值6.9%。2008年人民币汇率的走势跌宕起伏，上半年“破七进六”改写历史，下半年则区间震荡，全年人民币对美元升值达6.43%左右。2009、2010、2011……现在的汇率：6.3左右（人民币对美元汇率图）对进出口企业的不同影响；人民币升值对能借到美元的企业来说，是机遇。风险与机遇对进口企业升值是机遇。例如国内的民用航空公司在租赁或者购买飞机时，筹借了巨额美元债务，同时航油、飞机重要零部件采购、大修和改装等主要业务环节都涉及到外币交易，人民币对美元的快速升值使其获得了大量的汇兑收益。中国国航、海南航空2007年的汇兑净收益占当年净利润的一半以上，分别为50.90%和50.73%； 中国石油、中国远洋、中海集运、中海油服等企业承担大量的国际工程或业务，形成了大量的外币资产，这些外币资产会随着人民币升值而相应缩水。对于依靠价格策略竞争的家电制造业和附加值低、利润薄的纺织类企业，人民币升值的不利后果更大。据估算，人民币每升值1%，纺织服装利润率将下降2%至5% 风险与机遇内在风险内在风险指管理层不采取行动的情况下风险的可能性与影响剩余风险剩余风险指管理层采取对策后风险（117）问：主要的风险管理策略有哪几种？内在风险与剩余风险整体（组合）风险个体（个别）风险组合风险与个别风险使命远景战略问：如何使公司使命、愿景和战略一致？你认为所在公司这方面做得如何？核心概念2：使命、愿景与战略没有目标，无所谓风险，更谈不上内部控制与风险管理！目标设定是事件确认、风险评估与风险反应的前提。目标设定不合理、战略失误，内控制度作用甚微！（这也涉及到内控与战略的关系问题）第二十条 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。问：《基本规范》中的内控要素有哪几个？为什么没有目标设定？使命、愿景与战略（续）目标设定是企业进行事件确认、风险评估、风险反应的前提。企业的目标首先应从战略层面上进行设定，为具体目标的建立基础战略目标应与企业的使命、愿景相一致战略目标的设定应与其风险偏好(risk appetite)一致企业的战略目标必须明确到企业的计划与预算中：五年规划年度计划与预算具体内容（见后）使命、愿景与战略（续）五部委《基本规范》中的内控目标：企业经营管理合法合规资产安全（可归到1、3和4中）财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略。使命、愿景与战略（续）使命、愿景与战略（续）公司战略（THTF）一元化多元化经营战略（THTF）竞争战略合作战略职能战略营销生产财务体制制度机制问：体制、制度和机制是一种什么样的关系？案例：国企老总对李书福收购VOLVE的评论。案例：2012年，在世界经济不景气的情况下，国有企业的绩效为什么远低于私营企业？核心概念3：体制、制度与机制机制的建立，一靠体制，二靠制度。所谓体制，主要指的是组织职能和岗位责权配置与调整所谓制度，广义上讲包括国家和地方的法律、法规以及任何组织内部的规章制度。也可以说，通过与之相应的体制和制度的建立（或者变革），机制在实践中才能得到体现。体制、制度与机制（续）内部牵制（采购制度设计与运行）自我激励机制（个人目标与公司目标的统一）自