审计抽样概述.pptxVIP

第七章审计抽样;第一节 审计抽样概述; ;【答案】ABD【解析】选项C不恰当，只要采用审计抽样就有抽样风险。;适用范围;;;;2、属性抽样与变量抽样 （1）属性抽样 是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。 根据样本偏差率推断总体偏差率;（2）变量抽样 是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。主要用途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。 变量抽样得出的结论与总体的金额有关[不仅看是否有错，而且看错误金额大小]。 根据样本错报额推断总体错报额;二、样本的选取方法（了解） 三、抽样风险和非抽样风险 (一)抽样风险 1、抽样风险的概念 ——是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性， 即：抽出的样本不能代表总体的风险。;;2、控制测试的抽样风险 ——控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。 （1）信赖过度风险 ——信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。（相信了坏人） 该多做没多做，漏掉重大错报。 （2）信赖不足风险 ——信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。（委屈了好人） 宁可委屈自己，多做程序，也要保证质量。;3、细节测试中的抽样风险 ——细节测试是对某类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。 （1）误受风险（错误的接受的风险） ——误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。 （2）误拒风险（错误的拒绝的风险） ——误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。;属性抽样产生风险的原因;;;;;(二)非抽样风险 1、概念 ——非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。（每个样本全都查了还查不出来） 即使审计不使用抽样也可能漏???重大错报风险，跟抽样无关。 非抽样风险包括审计风险中不是由抽样导致的所有风险。注册会计师即使对某类交易或账户余额的全部项目实施了必要的审计程序，仍有可能未发现重大错报或者控制无效。 。;;（三）抽样风险与非抽样风险的控制 抽样风险与样本规模反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。 非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。通过仔细设计审计程序，采取适当的质量控制政策和程序，进行适当的指导、监督和复核，对注册会计师实务的适当改进，均可以将非抽样风险降至可以接受的水平。;【例题·单选题】以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，不正确的是（　　）。 A．抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 B．通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平 C．抽样风险和非抽样风险均不能量化 D．抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险;四、审计抽样的一般程序 注册会计师在控制测试和细节测试中使用审计抽样方法，主要分为三个阶段进行： 1、样本设计（目标、总体、规模）：根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划。（抽多少？） 2、样本选取：按适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差。（怎么抽？） 3、样本结果评价（评价样本）：分析误差的性质和原因，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论。（怎么评价？）;（一）样本设计 1、审计目标 审计抽样应当服务于审计目标。确定测试目标是样本设计阶段的第一项工作。 （1）控制测试的目标是获取关于某项控制运行是否有效的证据，以支持评估的重大错报风险水平。 （2）细节测试的目标是对各类交易、账户余额的各项认定进行测试，以确定相关认定是否存在重大错报。;;;【例题·单选题】为通过抽样方法证实X公司2009年末应收账款是否存在高估的错误，A注册会计师需要确定相应的抽样总体。在以下所列的各个总体中，你认为最适当的是(　)。 A．所有的3000张发货凭证 B．年末应收余额大于零的所有300家客户 C．所有的2000张销售发票 D．最近几年有过往来的所有的500家客户 【答案】B;（2）抽样单元 确定抽样总体后，抽样单元应当定义为拟实施的审计程序的直接对象。 总体是一个范围，抽样单元是实施程序的时候所针对的具体对象。 在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料， 而在细节测试中，抽