信息化技术对高校财务内部控制要素的影响及对策建议思考.docxVIP

信息化技术对高校财务内部控制要素 的影响及对策建议思考 文章叙述了内部控制的概念，分析了当前信息化对内部控制五要素的影响，提出了信息化背景下高校财务内部控制体系建设的设想：合理运用信息化手段，建立科学的财务风险防范体系;加强财务内控制度建设，规范校内经济秩序;重建财务组织结构，实现信息化技术与财务管理有效融合;加强高校内部审计监督，促进财务内部控制有效实施。 一、内部控制的概念 迄今为止，内部控制仍没有一个统一的概念，通过大量理论研究，结合工作实践，世界各国专家从不同角度给出了内部控制的定义。中国内部审计协会2009年9月1日颁布的 《内部审计实务指南第 4 号——高校内部审计》，将高校内部控制定义为高校为了实现教育事业发展目标，保证资金、资产、资源安全完整，控制方法、保证措施和业务程序。明确指出高校财务内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 二、信息化技术对高校财务内部控制要素的影响 1、对内部环境的影响 影响高校内部控制系统建立与实施的各种因素统称为内部环境。可以概括为以下三个方面：一是治理结构与组织结构，即高校的目标定位、法人主体地位的确立及治理结构、机构设置及权责划分等。二是高校文化的影响，即高校管理层对于财务工作的认知程度。三是人的因素，包括人员聘用、培训、待遇、考核晋升与奖惩等人事制度和管理层的素质和价值观。 信息技术在高校的全面应用，使得高校内部控制层级显著减少，信息使用者可以方便快捷获取所需要的信息，在应对风险时，高校员工能够快速做出反应。信息的快速流动在给大家带来方便的同时，增加了高校内部控制环境的复杂性，这就要求组织成员能够快速做出反应并迅速采取行动，促使高校内部组织结构由被动式、机械式组织向主动式、灵活式方向发展。高校的领导层也由原来行政权力的顶层转变为行动指挥中心。信息化环境下，要求高校领导具备风险意识，树立绩效理念，能够在动态多变的环境中构建具有凝聚力组织结构的能力，构建权责分明的组织结构体系，同时信息化环境要求高校全体员工具备快速应对风险的能力。 2、对风险评估的影响 随着信息技术的广泛应用，高校财务管理的内外部因素发生了重大改变，互联网的深入应用不断引起财务业务流程的改变，业务范围逐渐向外围拓展。网上审签、网上预约报销、银校互联等环节要求财务数据和财务信息共享，因此财务系统必须具有开放性，促使财务业务运行环境由传统的集中封闭式向开放共享式转变。这种开放的数据平台和计算机网络系统增加了财务工作的潜在风险，比如黑客技术对财务数据蓄意破坏、各种软件系统的不兼容和计算机等硬件故障造成的信息不完整或者数据丢失、业务环节授权不合理造成的错误操作和有意破坏等。显然，信息技术条件下内部控制风险的隐蔽性更强，难以识别，增加了内部控制风险的防范难度。但同时信息技术的有效运用又是我们进行风险控制与防范的重要手段和工具，因此，一个设计科学、稳定运行的内部控制信息系统的风险防范功能远大于它所带来的风险。 3、对控制活动的影响 控制活动是实施内部控制的具体方式，即单位针对风险评估结果，制定出风险应对策略，采取相应的控制措施，把风险控制在可承受度之内。高校常见的财务内部控制措施如下：内部授权审批制度、不相容职务相分离制度、预算控制、会计控制、财产保护制度、运营分析控制等。高校将信息系统引入内部控制活动中后，使得预算控制、内部授权审批控制、会计控制等内部控制活动不再需要经办人员面对面逐一去审批，审批人员随时可在网络工作平台上完成审批，节约人力资源成本，实现了经办人员、会计人员和审批人员三方工作效率共赢。 4、对信息沟通的影响 高校在实施内部控制活动中，各相关部门需要将相关信息进行共享与沟通，网络技术的引入为信息交流与沟通提供了共享平台，为此，要求財务系统具有一定的开放性，比如网上预约报账系统，就是针对广大教工及学生开放的财务系统，输入人员代码及登录密码方可进入系统，可以查询各种财务制度及业务报销规定、个人借款、项目经费使用等情况。进行网上预约报账时，设定了项目经费预算控制额度，在经费额度范围内可以据实填报，超出额度时系统会提示额度超支，不予通过，轻松实现财务预算控制。网络技术在财务系统的引入，提高了高校财务内部控制信息沟通与传递的效率，为规范高校财务管理工作打下了基础。但是，开放的网络服务平台不可避免会面临黑客或病毒攻击的风险，可能导致信息沟通与传递的失真，这些潜在的财务风险，为高校财务管理与内部控制又提出了新问题。 5、对内部监督的影响 内部控制的实质是程序化的制度控制，久而久之，大家会形成一种思维定式，认为只要按程序办事就不会出问题，这种习惯往往导致同一错误反复发生。信息技术的引入，实质上是把计算机控制和人工控制相结合的内部控制形式，这种控制方式的运用效果更多的取决于计算机控制程序设计的有