增值税概述(PPT37页).pptxVIP

第 六 章 增 值 税Chapter6 Value-Added Tax Main contents:增 值 税 概 述征税范围、纳税人及税率 应纳税额的计算与缴纳增值税转型改革2008年11月11日，国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案。决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。2增值税的特点1 增值税的概念3增值税的类型第一节???? 增 值 税 概 述6.1 The brief introduction of VAT 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。 所谓增值额是指纳税人在其生产、经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值。 二、我国增值税的特点实行价外税实行三档税率划分一般纳税人和小规模纳税人实行税款抵扣制度减免税的权限高度集中于国务院三、增值税的类型目前我国所采用的类型生产型增值税＞收入型增值税消费型增值税在税率相同的条件下，对于一定的销售收入，三种类型的增值税将产生不同量的财政收入＞＞目 的：避免重复征税，鼓励投资和扩大内需，促进企业 技术进步、产业结构和经济增长方式的转变； 内 容：允许抵扣购进固定资产所含增值税；固定资产：机器、机械、运输工具以及与生产、经营有关 工、器具； 易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车 和游艇排除。进口货物 征税范围 销售货物 提供加工修理修配劳务 第二节 征税范围、纳税人及税率6.2 Tax ranges, tax payers and tax rates 一、征税范围 特殊征税范围 特殊项目 1．货物期货 2．银行金银业务 3．典当业死当销售、寄售业代销物品的业务 4．邮政部门外集邮商品的生产、调拨及其他单位和个人销售 特殊行为 1．视同销售应税货物2．混合销售3．兼营非应税劳务(一)特殊行为的确认，有以下4种：1．视同销售的应税货物交付代销；代销货物;移送；用于非应税项目；作为投资；分配给股东或投资者；用于集体福利或个人消费；无偿赠送。2．混合销售就是一项销售行为既涉及货物，又涉及非增值税的应税劳务。3．兼营非应税劳务 应分别核算，否则从高适用税率。(二)特殊项目销售 货物期货(包括商品期货和贵金属期货) ； 银行销售金银的业务； 典当业的死当业务和寄售业代售物品的业务； 邮政部门以外的其他单位和个人生产，调拨与销售集邮商品的，均征收增值税。二、纳税义务人一般纳税人纳税人小规模纳税人二个标准：销售额、会计核算是否健全。低税率13%三、税率 适用税率零税率现行增值税税率基本税率17%（一）粮食、食用植物油（二）自来水,暖气、热水,冷气,煤气,石油液化气 天然气,沼气,居民用煤炭制品（三）图书、报纸、杂志（四）饲料化肥农药农膜农机（五） 农产品低税率矿产品税率17%。征收率小规模纳税人适用税率3%商业企业4%其他6% 第三节 应纳税额的计算与缴纳 6.3Calculation and Payment of tax to be withheld 计算公式： 应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额一、增值税销项税额 （一）销项税额概念及计算 纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和增值税税率计算并向货物购买方或应税劳务接受方收取的增值税额。 计算公式为： 销项税额＝销售额X税率 或＝组成计税价格X税率(二) 销售额的确定 1．销售额的一般规定 销售额指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用不包括： 销项税额； 受托加工方代收代缴的消费税； 代垫运费。2．增值税销售额的特殊规定 折扣方式下销售货物。 以旧换新方式销售货物。 还本销售方式销售货物。 采取以物易物方式销售。 出租、出借包装物情况下销售额的确定。啤酒、黄酒外 征税时注意两点： 一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价 再并入销售额； 二是征税税率为所包装货物适用税率。增值税销项税额扣减的规定。 3．增值税销售额的税务调整 主管税务机关有权按下列顺序确定其销售额：纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定；组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝ 成本X（1+成本利润率） 组成计税价格＝ 成本X（1+成本利润率）+消费税额 =二、增值税的进项税额（一）进项税额概念及计算 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。注意三项： 购进免税农业产品： 购进货物支付的运费： 收购废旧物资：（二）进项税额的确定 增值税的核心是进项税额的抵扣。1．准予从销项税额中