销售与收款循环审计.pptxVIP

第十三章 销售与收款循环审计; 上市公司制造虚假会计利润的常用手法是虚构收入和应收账款，如何查找这一造假行为？销售收入的主要造假手段有哪些？ ;;第一节 销售与收款循环概述;注销坏账;销售与收款循环中涉及的主要会计账户;第二节 销售与收款循环内部控制及其测试——内部控制要点;销售循环内部控制的测试;销售循环内部控制的测试;案例1; ;（4）应收账款记账员B收到发票后，将发票与销售单、商品价目表等核对，如无错误，据以登记应收账款明细账和总账，并将发票和销售单按顾??顺序归档保存。 （5）为提高办事效率，甲公司允许销售人员直接收款，销售人员收款后可以直接将其款项存入个人账户，10天之内交款到公司财务部门。 （6）甲公司5年以上的应收账款共4笔，金额总计150万元。经询问，都是以前遗留的应收账款，当事人已经不在，债务方也很难找到，由于无人负责，只好挂账。 ;要求:请指出甲公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议.; (4)应收账款记账员B既登记应收账款总账又登记明细账.建议不同人员承担应收账款总账和明细账的登记工作,以便不同岗位职务相分离. (5)销售人员不应直接接收现款且存入个人账户.建议销售人员在任何情况下都不得解除现款,收到款项后及时入账. (6)没有建立应收账款的逾期催收制度,发生坏账.建议建立应收账款催收制度,对于确实无法收回的应收账款及时报主管部门审批并注销,并备查登记,形成记录. ; 第三节 销售与收款循环的交易类别测试 —销售的交易类别测试;举例：管理层认定和与销售交易相关的审计目标;第三节 销售与收款循环的交易类别测试 ——收款的交易类别测试;第四节 主营业务收入审计;重点关注以下环节： 1、主营业务收入的确认 2、实施主营业务收入的截止测试 Q:主营业务收入的实现标志是什么?;1、主营业务收入的确认;2、主营业务收入的确认时间不符合规定;3、主营业务收入金额确认的常见错误;4、提前确认收入;5、主营业务收入的截止测试;小结;第五节 应收账款的审计;（二）主要审计程序;函证应收账款;（1）积极的函证方式 注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函。 （2）消极的函证方式 如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。　;分析题;答案; (3)如果B公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误； 二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。 对此，注册会计师应检查核对10月24日以后的银行对账单和银行存款日记账记录，查明30万元函证差异的真实原因，必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。 (4)如果函证结果有较大差异，注册会计师首先要对此进行分析，查找差异的原因。 必要时应与债务人直接联系，做进一步核实，并要求被审计单位做必要的调整。 其次，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，注册会计师可以扩大函证范围。 ;第六节 坏账准备审计;第六节 坏账准备审计;第六节 坏账准备审计;分析性复核程序的内容与可能存在的信息;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。1月-211月-21Wednesday, January 27, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:47:4218:47:4218:471/27/2021 6:47:42 PM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。1月-2118:47:4218:47Jan-2127-Jan-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:47:4218:47:4218:47Wednesday, January 27, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。1月-211月-2118:47:4218:47:42January 27, 2021 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。27 一月 20216:47:42 下午18:47:421月-21 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。一月 216:47 下午1月-2118:47January 27, 2021 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/1/27 18:47:4218:47:4227 January 2021 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。6:47:42 下午6:47 下午18:47:421月-21