全面预算编制举例.pptxVIP

第二节 全面预算编制举例;（五） 直接人工 预算;一、销售预算 ; 假设A企业预计2010年每季度的最大销售量为4000件， 最小销售量为2000件，一、二、三、四季度最有可能实现 的销售量依次为2000件、3000件、4000件、3000件，A企业年最大生产能力为10000件。单位产品售价0.8万元，每季度应收款项的60%当季收到，39%下季收到，1%为坏账，预计第一季度收回上年第四季度应收账款585万元，增值税税率为17%。;二、生产预算 ; 假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度 销售量的10%，预算年度期末产成品存货为220件。;三、资本支出预算 ;四、直接材料预算; 假设A企业生产的甲产品只耗用一种丁材料，单位产品 消耗丁材料定额为20公斤，每公斤单位成本50元，每季度期末材料存货为下一季度材料耗用量的20%，年末丁材料存货预计为9200公斤，每季度材料采购款（包括买价和增值税进项税额）的40%于当季以现金支付，60%于下一季度支付。第一季度应支付上年应付账款140万元，增值税税率为17%。;季度;五、直接人工预算 ; 假设A企业直接人工的工种只有1种，小时 工资率为10元/小时，单位产品工时定额为250小时，直接人工工资均于当期付款。;六、制造费用预算; 假设A企业变动制造费用标准分配率为4元/小时， 各季度固定制造费用均为400万元，其中固定资产折旧为75万元，以现金支付的各项制造费用均于当季付款。;七、产品成本预算 ;产品成本预算;八、期末存货预算 ;九、销售费用与管理费用预算 ; 假设A企业每季度发生的销售费用均在当季 以现金支付，变动销售费用率为4%，预计固定销售费用 每季度为80万元。管理费用中除坏账损失和累计折旧外均以现金支付，坏账损失率为1%，每季度固定资产折旧12.5万元，预计固定管理费用每季度152.5万元。;管理费用预计（2010年度）;十、其他收支预算 ; 假设A企业销售利润率为10%，所得税税率 为25%，股利支付率为40%。A企业其他收支预算如下表 所示：;十一、现金预算 ; 在现金预算的编制中，应注意以下几点： （1）资金筹措与运用的方式有两种：一是利用借款调整现金余缺，二是利用有价证券调整现金余缺??? （2）各种借款通常按期初借款、期末还款来确定借款期间，并据以计算借款利息； （3）期末现金余额通常为企业的最佳现金持有量，并按“现金余缺”栏数字减“期末现金余额”?栏数字进行资金筹措与运用； （4）“现金收入”与“现金支出”栏的数字均来源于各 业务预算和专门决策预算。; 假设A企业政策规定，企业的现金余额不得 低于200万元，假设年初余额为240万元，短期借款在季初时借入，还款在季末进行，利息还本时一并支付，借款金额以1万元的倍数借入，短期借款利率8%。A企业现金预算如下表所示：;季度;季度;十二、预计利润表;项目;十三、预计资产负债表;预计资产负债表;十四、预计现金流量表;谢谢！;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-217月-21Thursday, July 15, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:26:2118:26:2118:267/15/2021 6:26:21 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。7月-2118:26:2118:26Jul-2115-Jul-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:26:2118:26:2118:26Thursday, July 15, 2021 13、志不立，天下无可成之事。7月-217月-2118:26:2118:26:21July 15, 2021 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about. 。15 七月 20216:26:21 下午18:26:217月-21 15、会当凌绝顶，一览众山小。七月 216: