企业内部控制规范的形成过程及主要背景.docx

企业内部控制规范 企业内部控制规范的形成过程及主要背景 1997 年亚州金融危机爆发后， 1999 年第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化单位内部会计监督（会计控制） ，本世纪初，财政部依法制订发布了单位内部会计 控制规范体系， 包括基本规范和若干具体规范， 并自发布之日起实施， 发挥了其应有的作用。 2001 年 12 月,美国最大的能源公司——安然公司 ,突然申请破产保护 ,此后,公司丑闻不断 , 规模也 屡创新高 , 特别是 2002 年 6 月的世界通信会计丑闻事件 ,彻底打击了 (美国 )投资者对 (美国 )资本市场的信心 (Congress report, 2002).为了改变这一局面 ,美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》 (以下简称 SOX法案 ),该法案的另一个名称是 公众公司会计改革与投资者保护法案 . 法案的第一句话就是 遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性 ,从而保护投资者及其他目的 .” 在美国出台的萨班斯法案中， 对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面涉及最多也最为密切的条款是 404 条款。该条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露，同时外部审计师必须对该份报告进行审计。具体来讲，主要包括两个方面的内容： （一）内部控制方面的要求。 （二）内部控制评价报告方面。 萨班斯法案 404 条款对我国上市公司内控制度的影响 : 大幅提升了实施内控制度的成本。 要求上市公司建立 IT 内部控制系统，确保财务报告的可靠性。我国上市公司对萨班斯法案 404 条款应注意的关键点： 按照萨班斯法案的要求， 不仅已在美国上市的企业要立即行动起来完成萨班斯法案合规 性的工作， 对于计划在美国上市的企业， 萨班斯法案 404 条款合规性的工作也成为一项现实需要。 2004 年底和 2005 年 6 月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要指示， 要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引” 。 2006 年 7 月 15，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业 内部控制标准委员会，秘书处设在财政部会计司， 旨在研究制定具有统一性、公认性和科学性的中国企业内部控制规范体系 。 2008 年 5 月 22 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布了《企业内部控制规范》 。在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。 2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等联合发布了《企业内部控制配套指引》包括 18 项《企业内部控制应用指引》 、《企业内部控制评价指引》和《企 业内部控制审计指引》 ，连同此前发布的 《企业内部控制基本规范》 ，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的“中国企业内部控制规范体系”基本建成。 【配套指引由 21 项应用指引 （此次发布 18 项， 涉及银行、 证券和保险等业务的 3 项指引暂未发布） 、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。 】 企业内部控制应用指引是对企业按照内控原则和内控 “五要素” 建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位； 企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引； 企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。 三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。继续教育培训内容： 按照广东省财政厅粤财会函（ 2010） 12 号“关于开展 2010-2011 年会计人员继续教育 培训的通知” ，我省企业持证人员 2010-2011 年继续教育培训内容为一项基本规范和 9 项应用指引。 主要内容 : 1、《企业内部控制基本规范》 2、《企业内部控制应用指引第 1 号-组织架构》 3、《企业内部控制应用指引第 2 号-发展战略》 4、《企业内部控制应用指引第 3 号-人力资源》 5、《企业内部控制应用指引第 4 号-社会责任》 6、《企业内部控制应用指引第 5 号-企业文化》 7、《企业内部控制应用指引第 6 号-资金活动》 8、《企业内部控制应用指引第 7 号-采购业务》 9、《企业内部控制应用指引第 8 号-资产管理》 10、《企业内部控制应用指引第 9 号-销售业务》 实施时间： 为确保“企业内部控制规范体系”平稳顺利实施，五部委制定了实施时间 表： 2011 年 1 月 1 日起，首先在境内外同时上市的公司施行； 2012 年 1 月 1 日起，扩大到在上海证券交易所、 深圳证券交易所主板上市的公司施行； 在此基础上， 择机在中小板和创业板上市公司施行